Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Аудит как встречать

Аудит как встречать

Аудит как встречать

Статья: Встретить аудитора во всеоружии (Аникин П.) («Расчет», 2008, n 3)


«Расчет», 2008, N 3ВСТРЕТИТЬ АУДИТОРА ВО ВСЕОРУЖИИГрамотная подготовка к аудиторской проверке, будь то обязательный аудит российской или же международной отчетности, позволит компании не только сократить сроки ее проведения, но и извлечь из нее дополнительные выгоды. О том, как выполнить ее правильно, рассказывает Павел Аникин, начальник отдела аудита по международным стандартам ЗАО «РУФАУДИТ».Важный аспектВ процессе подготовки к аудиту можно выделить два аспекта: организационный и методологический. Первый касается «технического» обеспечения работы аудиторов, ко второму же относятся вопросы, непосредственно касающиеся учета и отчетности. В рамках организационного аспекта необходимо предпринять последовательные шаги, которые позволят в дальнейшем, при осуществлении аудита, избежать дополнительных временных затрат и затягивания сроков проверки.

Для начала необходимо назначить ответственного за работу с аудиторами. Логичнее всего, если это будет главный бухгалтер или его заместитель, так как в функции данного сотрудника входит непосредственное общение с аудиторами в ходе работы, оперативное представление информации по их запросам, а также координация взаимодействия с другими подразделениями компании.
Логичнее всего, если это будет главный бухгалтер или его заместитель, так как в функции данного сотрудника входит непосредственное общение с аудиторами в ходе работы, оперативное представление информации по их запросам, а также координация взаимодействия с другими подразделениями компании.

Кроме того, нужно подготовить к проверке и прочих сотрудников компании, т.е. проинформировать всех, имеющих отношение к аудиту, о предстоящем мероприятии.

Имеет смысл объяснить каждому отдельному сотруднику, что может потребоваться в ходе аудита лично от него. После этого нужно подготовить техническое обеспечение: предоставить аудиторам отдельное помещение или рабочие места, обеспечить доступ к средствам связи, к копировальной технике и т.п.

Необходимые ресурсы должны быть обозначены в договоре на аудит, но не поленитесь оговорить их в устном порядке — например, с руководителем проверки.

Обязательным условием проведения проверки является обеспечение доступа к базе данных бухгалтерского учета. Если в компании установлено типовое программное обеспечение (например, 1С), то целесообразнее предоставить аудиторам доступ непосредственно в саму базу данных, чем делать отдельные выгрузки по запросам — последнее гарантированно удлинит срок проверки.

Если же программное обеспечение является специфическим, то, скорее всего, придется выделить специалиста, который обеспечит выгрузку данных в формате Excel или другом приемлемом виде. Кроме того, не лишним будет составить график проверки так, чтобы он был удобен как сотрудникам фирмы, так и аудиторам — это поможет обеспечить максимально эффективное их взаимодействие.Шаг за шагомМетодологический аспект включает в себя подготовку первичного списка необходимых документов.

Такой список (если аудиторы сами его не прислали) можно запросить у руководителя или менеджера проекта. Форма его в большинстве случаев стандартна, и, как правило, в него входят учредительные документы, договоры с крупнейшими контрагентами, регистры по счетам бухгалтерского учета в зависимости от их существенности и т.п.
Форма его в большинстве случаев стандартна, и, как правило, в него входят учредительные документы, договоры с крупнейшими контрагентами, регистры по счетам бухгалтерского учета в зависимости от их существенности и т.п.

В дальнейшем в ходе проверки будут запрашиваться дополнительные материалы, однако скорость их запроса напрямую зависит от того, насколько полно и оперативно будет подготовлен исходный комплект документов.

Необходимо составить перечень участков учета, на которые следует обратить особое внимание аудиторов (нетиповые, нестандартные и сложные операции).

Он поможет аудиторам распределить свое время наиболее рациональным образом, а также снизит опасность необнаружения существенных ошибок в отчетности или налоговых рисков — последнее вообще свойственно аудиту в свете его выборочного характера.

Благодаря всему вышеперечисленному указанная проверка принесет больше пользы. Также имеет смысл определить перечень хозяйственных операций, которые могут вызвать вопросы у аудиторов, и подготовиться к их обсуждению — это поможет вовремя представить полные комментарии и разъяснения.

Они будут носить преимущественно устный характер. В том случае, если проводится аудит отчетности, составленной по международным стандартам путем трансформации из российских, то необходимо подготовить полный перечень корректирующих проводок и трансформационную таблицу.

Также следует приложить все расчеты вместе с объяснениями всех корректировок. Немалую пользу принесут и краткие письменные объяснения, отражающие суть корректировок.

Более того, ответственные лица должны быть готовы представить все необходимые устные разъяснения.

Всю необходимую информацию следует представить на самом раннем этапе, и это позволит параллельно вести аудит как российского учета, так и алгоритмов трансформации. Если будут выявлены нарушения в российском учете, то они вносятся во входящие данные трансформационной модели и автоматически меняют показатели отчетности по МСФО, при этом сам алгоритм может и не претерпеть изменений.

В том случае, если годовому аудиту предшествовала промежуточная стадия, то прежде всего необходимо устранить все нарушения (как минимум существенные), выявленные в ее ходе, так как в противном случае компании может быть выдано отрицательное аудиторское заключение или заключение с оговоркой.РезультатОтдельным пунктом можно выделить согласование результатов аудита.

Речь здесь идет прежде всего о содержании информационного письма. Лицо, ответственное за составление отчетности, должно ознакомиться с ним до предоставления руководству компании, т.к.

в нем могут содержаться спорные замечания и неточности (например, в отношении квалификации отдельных операций компании), которые необходимо обсудить с аудиторами. В процессе такого обсуждения часть замечаний может быть удалена в силу их несущественности или некорректной трактовки операций. Кроме того, могут быть подкорректированы оценки последствий, которыми чреваты выявленные нарушения порядка ведения учета и составления отчетности.

Эти усилия не пропадут даром — в итоге руководство получит всю необходимую и максимально точную информацию.Нормативная базаПри подготовке к аудиту также полезно ознакомиться с нормативной базой, регулирующей процесс проведения проверки. С одной стороны, это позволит бухгалтеру понять свои права и обязанности применительно к работе с аудиторами, с другой же — повысит эффективность такой проверки.

Ведь аудитор — это не ревизор, а помощник бухгалтера, который призван составить достоверную финансовую отчетность, избежать потенциальных налоговых рисков и повысить надежность системы внутреннего контроля.

Итак, при проведении проверки российской отчетности аудиторы руководствуются двумя основными документами: Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г.

N 696. Первый определяет базовые понятия аудиторской деятельности, цели и общие принципы проверки. Второй касается методических аспектов проведения проверки, конкретных аудиторских процедур и т.п. Если же аудит проводится в отношении отчетности, составленной по МСФО, то проверка осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), на основании которых разрабатывались российские Правила аудита.П.Аникин Начальник отдела аудита по международным стандартам ЗАО «РУФАУДИТ» Подписано в печать 29.02.2008

Аудиторские ДСП: готовимся к проверке

Наталья КАЛОХИНА Положительный результат аудиторской проверки зависит от качественной подготовки.

Но чтобы подготовка не отняла много сил и времени, проводить ее нужно с умом.

Самый простой способ – заранее выяснить, как и что проверяют аудиторы, и навести порядок в «нужных местах».И не друг, и не врагЗачастую бухгалтеры представляют себе аудиторскую проверку как разновидность налоговой.

С той только разницей, что эта проверка не грозит штрафами, пенями, неустойками и проводится за деньги. Но неприятностей и хлопот принесет не меньше. Однако такое представление далеко от действительности. На самом деле аудиторы приходят на фирму не как контролеры, а как независимые эксперты. Их цель – засвидетельствовать достоверность финансовой отчетности и подтвердить, что учет в организации ведут в соответствии с российским законодательством.
Их цель – засвидетельствовать достоверность финансовой отчетности и подтвердить, что учет в организации ведут в соответствии с российским законодательством.

При этом они не заинтересованы «накопать» как можно больше мелких ошибок и нарушений. Задача аудиторов – выявить только существенные искажения бухгалтерской отчетности в целом. В аудиторской практике даже существует на этот счет специальное понятие – уровень существенности.

Это значит, что аудитор оценивает только те аспекты хозяйственной деятельности фирмы, неправильный учет которых может привести к существенному искажению отчетности.

А факторы, которые такого тотального влияния на бухгалтерскую отчетность не имеют, аудиторской проверки обычно вообще не удостаиваются.

Кроме того, если аудитор все-таки найдет у вас серьезные ошибки, это еще не приговор.

Обнаруженные недочеты бухгалтер может оперативно исправить.

И в результате таки получить положительное аудиторское заключение. «Как показывает практика, независимо от уровня квалификации бухгалтеров не бывает абсолютно правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, – замечает генеральный директор консалтинговой компании “Косов и Партнеры” Андрей Косов. – Неточности возникают постоянно.

И из-за неправильного распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии, и из-за несовершенства бухгалтерских компьютерных программ, и из-за непонимания законодательства.

Выявляя ошибки, аудитор дает рекомендации, как их исправить. Это позволяет усовершенствовать работу бухгалтерии и предотвратить возможные будущие претензии налоговиков».

Так что получается, аудитор для бухгалтера персона скорее дружественная. И даже полезная. Указывая вам на профессиональные ляпы, он тем самым повышает вашу квалификацию. Бухпрофстатус под угрозойОднако подходить к аудиторской проверке спустя рукава не стоит.

Некоторые риски для бухгалтера она все-таки несет.

Касаются они потенциальной возможности испортить отношения между бухгалтерией и руководством. Дело в том, что по результатам проверки аудиторы обычно составляют отчет, в котором указывают все выявленные недочеты.

«Мы взяли за правило по результатам аудита предоставлять клиенту в качестве отдельного документа отчет о проведенной проверке, – говорит генеральный директор консалтинговой фирмы “СвириТа” Татьяна Свиридова. – Это еще не само аудиторское заключение, а только предварительное описание и анализ последствий обнаруженных бухгалтерских ошибок».

Такой отчет адресован руководству компании. Он не является обязательным и даже не предусмотрен аудиторскими стандартами. Тем не менее на практике большинство аудиторских фирм его составляет.

Тем самым они демонстрируют уровень своего профессионализма и доверительное отношение к клиенту. Таким образом, несмотря на то, что большинство указанных в отчете нарушений бухгалтер впоследствии исправит, директор о них все равно уже будет знать.

И репутация бухгалтера в глазах начальства будет слегка подмочена. А если найденные ошибки были грубыми и их устранение грозит фирме потерей денег, то тут уже и до увольнения недалеко. Чтобы такого досадного недоразумения с бухгалтером не случилось, ему следует еще до прихода аудиторов навести порядок на своей «кухне».

Как проверяют аудиторыГотовясь к аудиту, не переусердствуйте.

Не стоит заново перелопачивать всю первичку проверяемого периода. Ведь «сплошняком» просматривать ваши хозяйственные операции никто не будет.

Поэтому «прихорашивать» учет нужно выборочно.

А чтобы «выбрать» для подчистки то же самое, чем заинтересуются и аудиторы, нужно знать специфику проведения аудиторской проверки.

Заключается она вот в чем. Так как задача аудитора – выявить именно существенные искажения отчетности, то и проверяет он только значимые для данной фирмы операции. То есть для проверки он отберет документы, во-первых, по наиболее характерным транзакциям.

Во-вторых, по операциям на существенные суммы.

Это нормальная практика аудита, установленная аудиторскими стандартами. Таким образом, в первую очередь бухгалтеру нужно перепроверить те участки бухучета, на которых учтены операции, являющиеся для фирмы «становым хребтом».

Например, если организация занимается оптовой торговлей, то основное внимание нужно уделить расчетам с поставщиками и покупателями товаров, транспортным расходам по доставке.

Превентивные мерыМожно выделить три основных этапа, которые предстоит преодолеть бухгалтеру перед началом аудиторской проверки. Во-первых, приведите в порядок первичные документы по всем существенным операциям. Аудиторы обязательно будут их смотреть и придираться, если первичка оформлена с нарушениями.

«Руководство компании, документально оформляя сделки, не всегда может предусмотреть все налоговые риски и возможную ответственность, – говорит Андрей Косов. – Поэтому качество принятой к учету первичной документации зачастую очень низкое.

Но бухгалтерия вынуждена принимать к учету то, что ей передадут, не будучи в состоянии вмешиваться в процесс. Однако аудиторы игнорировать такие недоработки не имеют права». Предстоящая аудиторская проверка – это повод наконец разобраться со всеми неточностями и неясностями. Свяжитесь со своими контрагентами и получите недостающие документы.

Свяжитесь со своими контрагентами и получите недостающие документы.

Замените сомнительные бумаги, соберите отсутствующие подписи и печати, заполните пропущенные реквизиты. Если вы этого не сделаете заранее, то проверка может значительно затянуться, так как уточнения подобного рода все равно придется делать, но уже в процессе аудита. И это займет немало времени. А лишнее время – лишние деньги.

Второй этап подготовки к аудиту – это инвентаризация.

«Проинвентаризировавшись» накануне проверки, вы тем самым подтверждаете, что ваш учет не выдуман из головы, а полностью отражает экономическую деятельность компании. Опять же, если в процессе инвентаризации вы обнаружите несовпадение фактических и учетных данных, у вас еще будет время внести исправления. Хотя проводить инвентаризацию перед составлением годовой отчетности обязывает законодательство (ст.

12 Закона от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ), многие фирмы подходят к этой обязанности формально. Инвентаризируют только имущество, игнорируя кредиторскую и дебиторскую задолженности, незавершенку, резервы и т. п. «У контрагентов довольно часто разнятся данные о задолженности друг перед другом, – рассказывает директор департамента аудита и консалтинга ООО “Я.Н.С.

Аудит” Николай Литвинов. – Несоответствие данных бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей и регистров складского учета тоже не редкость. Особенно если склад территориально удален от бухгалтерии. Для того чтобы предвосхитить обнаружение аудиторами подобных ошибок, мы рекомендуем перед проверкой свериться с основными контрагентами и с территориально отдаленными подразделениями.

Идеальным случаем было бы, конечно, проведение полной инвентаризации всех активов и пассивов». Кроме того, особое внимание стоит уделить документальному оформлению результатов инвентаризации. Содержание документов должно убедить аудитора, что инвентаризация проводилась по существу. Если аудитор заподозрит, что бухгалтер просто распечатал и подписал унифицированные формы, он может поставить результаты инвентаризации под сомнение.
Если аудитор заподозрит, что бухгалтер просто распечатал и подписал унифицированные формы, он может поставить результаты инвентаризации под сомнение. На третьем этапе бухгалтеру следует закрыть отчетный период, подвести бухгалтерские итоги и сформировать проект отчетности.

Бухгалтерская отчетность (баланс и вторая форма) является неотъемлемой частью аудиторского заключения (обычно прямо подшивается к нему). Поэтому, выходя на проверку, аудиторы обычно требуют, чтобы к моменту их прихода отчетность уже была сформирована хотя бы в виде проекта.

Зона подозренийСерьезные аудиторские фирмы никогда не подходят к проверке формально.

У них есть особые приемы, с помощью которых прощупываются слабые места в учете. О маленьких аудиторских хитростях бухгалтеру полезно знать и по возможности проблемные моменты заранее устранить. Аудитору не понравится, если бухгалтерский регистр содержит исправления, затирки, сторнировки и тому подобные неаккуратности.

Ведь столь непрезентабельный вид документа говорит о том, что бухгалтер был не уверен в своих расчетах и проводках.

Значит, эта область является для него новой, и есть высокая вероятность, что здесь обнаружатся ошибки.

А это повод копнуть в этом месте глубже. То же самое можно сказать и о папках с первичными документами, которые сплошь заклеены цветными закладками, с карандашными пометками на полях и в тексте документа. Это явно места, где бухгалтер сомневался.

Или хотел что-то доделать, но не успел или забыл.

Аудиторы обращают внимание на нестандартные для конкретной фирмы операции в учете.

Часто бухгалтер не обладает достаточной информацией, чтобы сделать «экзотические» проводки правильно.

А времени разбираться за ежедневной рутиной не остается. Такое же подозрение в некомпетентности вызывают у аудиторов участки, по которым не так давно поменялось законодательство.

«Должна отметить, что очень часто мы работаем с бухгалтерами, которые отлично подкованы в вопросах бухучета, а вот с налогообложением дело обстоит неважно, – делится Татьяна Свиридова.

– Почему-то многие бухгалтеры совсем не работают с нормативными актами, законами, инструкциями, а руководствуются мнением знакомого налогового инспектора либо бухгалтера, который попал в аналогичную ситуацию. В итоге операцию оформляют неправильно, повторяя чужие ошибки». С особым вниманием аудиторы отнесутся к бухучету, в котором подавляющее число проводок делают последним числом отчетного периода (месяца, квартала, года).

«Скорее всего в этом случае бухгалтерия ведется нерегулярно, – выражает недовольство Николай Литвинов. – Бухгалтер, нарушая принцип временной определенности, по-быстрому сводит налоги и отчетность. При этом, пытаясь по возможности еще и уменьшить причитающуюся бюджету сумму НДС и налог на прибыль, концом отчетного периода часто проводит необоснованные проплаты.

А для этого он “рисует” фиктивные договоры, квалифицированное оформление которых откладывает на потом. Но в результате зачастую вообще забывает их переделать».

Аудитор обязательно заинтересуется, если обнаружит, что в организации доля затрат к общей выручке достаточно существенна.

Чтобы удовлетворить свой интерес, он проверит, соблюдал ли бухгалтер законодательство, когда оформлял «затратные» операции.

Аудитор посмотрит оправдательные документы, подтверждающие затраты, проконтролирует правильность нормирования расходов. А также убедится в законности отнесения затрат на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

А еще бухгалтер однозначно привлечет к себе повышенное аудиторское внимание, если будет мешкать и всеми возможными способами затягивать показ запрашиваемых документов – договоров, актов, других первичных документов или бухгалтерских регистров. Или принесет так называемую «отдельную папку». То есть папку с договорами, в которой, как выясняется, отсутствует их часть.

На соответствующий вопрос аудитора «А где остальное?» бухгалтер отвечает, что «остальное» хранится в другой «отдельной папке» (в сейфе, у генерального (финансового) директора). «Как правило, это признак нежелания показать аудитору сомнительные документы либо свои технические ошибки, – отмечает Николай Литвинов.

– Поэтому содержание “отдельной папки” подвергается наиболее тщательному анализу. Обычно она содержит фиктивные договоры, векселя, участвовавшие в сомнительных сделках, зарплатные схемы. Либо просто очень важные документы, которые нельзя при проверке оставить без внимания».

Аудиторская проверка проходит выборочно – проверяют оформление небольшого количества каждого типа документов, а также общие принципы отражения их в учете Материал предоставлен журналом :

Аудиторская проверка

Каждое предприятие независимо от вида деятельности нуждается в аудиторской проверке, которой предусмотрено проведение ряда важных мероприятий.Данная статья даст исчерпывающие ответы на все вопросы. Содержнание:

является независимой и включает в себя сбор, оценку и анализ данных, которые указывают на функционирование и финансовое положение государственного, коммерческого или частного предприятия (аудируемого лица).Узнать о перечне необходимых документов для открытия ИП можно более детально .Полученные результаты дают возможность сделать окончательные выводы (заключение) того, насколько правильно ведется бухгалтерский учет, является правдивой и достоверной .Независимой проверкой предусмотрен всего лишь контроль над тем, как соблюдаются законы и нормы хозяйственного права и нет ли нарушений в налоговом законодательстве.Полностью отсутствует целенаправленное выявление ошибок в работе бухгалтеров (финансистов).

В зависимости от назначения и поставленных целей различают два основных вида аудиторских проверок:

  1. Инициативный или добровольный — проводится по желанию клиента, для того чтобы убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, и для оценки финансовых рисков. Это поможет избежать штрафных санкций. Но здесь главное не ошибиться в выборе аудиторской фирмы или частного лица, предоставляющего подобного рода услуги.
  2. Обязательный аудит — проводится ежегодно и в обязательном порядке с соблюдением действующего закона. Осуществляется только аудиторскими компаниями. Регламентируется государством или проводится по решению суда.

Причинами проведения аудита может также быть смена собственника компании либо изменение состава учредителей.Смотрите более подробно о графике и порядке проведения налоговых проверок.

Главная цель аудиторской проверки заключается в:

  • получении достоверной информации о функционировании предприятия и состоянии бухгалтерского учета, ведении документов.
  • своевременном выявлении нарушений и их устранении;
  • подтверждении достоверности ;

После проведенной проверки аудируемому лицу выдается:

  1. отчет о проведенной проверке с выводами и рекомендациями специалистов по усовершенствованию учета и деятельности — при добровольном аудите и других видах проверок.
  2. заключение — при обязательном аудите;

Кроме этого, существует аудиторская проверка:

  • внешняя — проводится по предварительной договоренности между клиентом и исполнителем, и является независимой экспертизой достоверной отчетности;
  • внутренняя — осуществляется собственными силами экономического субъекта для управленческого контроля над деятельностью, увеличения хозяйственно-финансовых показателей, получения рекомендаций (советов) по улучшению и эффективности управления.

Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки:

  1. Завершение — подготовка и оформление рабочей документации, составление заключения (итогового документа) о достоверности бухгалтерской отчетности с обобщением аудиторских доказательств. Информация, полученная по результатам аудита, доводится руководству предприятия.
  2. Выполнение (реализация) контрольных процедур заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу.Результатом становится формулирование собственного мнения о достоверности фактов и их соответствии с действующими нормативными актами.
  3. Подготовка (организация) и планирование. Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта. Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.

Особенностью проведения аудита является ограничение в сроках.Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки, в основу которой ложится планирование и составление программы.

На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.После того как будет все согласовано, заключается двусторонний договор, в котором оговариваются все условия проведения проверки.

Согласно закону обязательная аудиторская проверка проводиться ежегодно. В список организаций входят:

  1. организаторы азартных игр;
  2. участники рынка ценных бумаг (профессиональные) либо организации, у которых ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах;
  3. страховые компании;
  4. кредитные организации;
  5. предприятия, у которых объем выручки за предыдущий отчетный год составил свыше 400 000 000 р. или сумма активов в балансовом отчете за предыдущий отчетный период превысила 60 000 000 р.
  6. открытые акционерные общества (ОАО);
  7. эмитенты ценных бумаг;
  8. негосударственные пенсионные фонды либо управляющие ними компании;

Исключением являются сельхозкооперативы и союзы, государственные (муниципальные) унитарные предприятия.

Проверки проводятся по следующим схемам:

  • поэтапно — поквартально, за полугодие или 9 месяцев.
  • в один этап — годовой аудит;

При поэтапном проведении аудиторской проверки намного проще выявлять нарушения в ведении учета и составлении отчетности согласно действующим положениям и правилам.Это дает возможность оперативного устранения всех недочетов и ошибок до окончания независимой проверки и положительно отразится на заключении, составленном специалистом.

Регламентируется внутренняя аудиторская проверка руководством предприятия. Такое мероприятие проводится с целью:

  1. определения несоответствия ведения бухгалтерского и налогового учетов с действующими положениями;
  2. предварительной подготовки к внешнему аудиту.
  3. выявления «прорех» в деятельности предприятия и для поиска путей в повышении его эффективности и потенциала;
  4. выявления рисков, связанных с контролем разных служб, результатом которых становятся штрафы, санкции, выговора, предупреждениям и т.д., приводящие к потерям денежных средств и имиджа;

Проведение внутреннего аудита способствует рациональному использованию ресурсов компании, оптимизации рисков, сохранению активов и улучшению управленческой деятельностью.Именно эти факторы являются показателем для доверия инвесторов и заинтересованных лиц.Очень часто работа с кадровыми документами в компаниях находится в запущенном состоянии.

Руководство вспоминает о том, что надо привести документы в порядок, тогда, когда «светит» перспектива контрольных мероприятий; для этого оперативно организуют аудит и исправляют все обнаруженные ошибки. Однако аудит проводится не только в подобных случаях. О том, как проводится кадровый аудит и что при этом проверяется, вы сейчас узнаете.Аудит – это проверка и оценка деятельности организации специалистом-профессионалом или независимой организацией на предмет выявления существующих рисков возникновения конфликтных ситуаций, например трудового спора или претензий со стороны Государственной инспекции труда.Кадровая документация в компании играет далеко не последнюю роль: она требуется бухгалтерии для расчета заработной платы, отпускных, работнику – для представления в органы ПФР или иные организации, например, для использования каких-либо льгот.

Поэтому такие документы нужно вести в строгом соответствии с требованиями законодательства.Если компания не настолько велика, чтобы иметь специальное подразделение – отдел внутреннего аудита, можно пригласить аудитора по гражданско-правовому договору – проверяющий кадровую документацию специалист представляет отчет о выявленных нарушениях, дает рекомендации по их устранению и предотвращению.В этом случае аудит проводит специалист, хорошо знающей трудовое законодательство и обладающий навыком оформления кадровой документации. Он оценивает:

  • порядок ведения трудовых книжек.
  • систему регистрации и хранения документации;
  • трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним;
  • локальные нормативные акты;
  • полноту состава кадровой документации;
  1. Любая организация рано или поздно сталкивается с проверкой контролирующими органами.

    Одна из таких инспекций – проверка Роспотребнадзора. Данный орган функционирует на федеральном […]

  2. Бухгалтерам и руководителям предприятий разных форм собственности зачастую приходится сталкиваться с проверками контролирующих инстанций, в том числе ФСС.

    На что необходимо обратить […]

Как вести себя с аудиторами?

Зачастую при сообщении о начале аудиторской проверки, в бухгалтерии компании зарождается легкая паника, поскольку внимание акцентируется на слове «проверка».

Задача главного бухгалтера нейтрализовать панику.

В настоящей статье Вы найдете советы, как правильно себя вести с аудиторами и как наладить с ними комфортное общение. Аудитор ставит своей задачей не сбор отрицательных фактов и накопление компрометирующих материалов на руководство компании, а выявление недочетов и рисков в бухгалтерской и финансовой работе компании, внесение конкретных предложений по их устранению (минимизации) и недопущению в дальнейшем.

В этой связи, в интересах главного бухгалтера наладить комфортное общение с аудиторами.

  1. Подготовьте только те запрашиваемые аудиторами документы, которые у Вас реально имеются и используются в компании. Аудиторы, не зная документооборота клиента, направляют шаблонный запрос. Не стоит восстанавливать документы, которых у Вас в принципе нет, поскольку это может Вас запутать и привести к ошибкам.
  2. Изучите запросы, полученные от аудиторов, и если Вам не ясны мотивы того или иного запроса, не стесняйтесь задать вопрос о причине. Все запросы аудиторов строго регламентированы аудиторскими стандартами и при необходимости Вам укажут на номер стандарта, который легко можно найти в открытом доступе в любой правовой базе.
  3. Ознакомьтесь с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Так Вы получите первичное понимание целей аудита и того, в каком направлении аудиторы будут с Вами работать.
  4. Не надо копировать все перечисленные в запросе аудиторов документы. Аудиторы работают зачастую с оригиналами и при необходимости делают с них копии. Копии подшиваются в дело клиента и являются рабочими документами аудитора, подтверждающими выполненный объем работ.
  1. Договоритесь с аудиторами, чтобы вопросы от них первоначально в режиме «одного окна» попадали к Вам. Это вполне приемлемая для аудиторов система общения.

    Изучив вопрос, Вы передадите его для подготовки ответа ответственному сотруднику бухгалтерии и затем уже аудитору.

  2. На поставленные аудиторами вопросы отвечайте четко, при необходимости попросите время на уточнение ответа и подготовку подтверждающих документов.
  3. Проинструктируйте своих подчиненных на предмет общения с аудиторами. Ни к чему устраивать «испорченный телефон», и если сотрудник не компетентен в каком-то вопросе, то он должен переадресовать вопрос аудитора Вам.

Поскольку сроки аудиторской проверки сжаты, не приемлемо затягивать выдачу документов и прочих разъяснений по запросам аудиторов более чем на день.

Если задержек не избежать, своевременно сообщите об этом аудиторам.

Оцените статью: Выберите оценкуGive 1/5Give 2/5Give 3/5Give 4/5Give 5/5 Вы уже знаете о бесплатной электронной рассылке «Советы экспертов от А до Я»?

Вместо того, чтобы читать сотни статей по интересующим Вас темам или самостоятельно их выискивать по информационным службам, подпишитесь на бесплатную рассылку от наших экспертов о самых важных событиях и трендах 108 2.001 Консультации экспертов Эксперты предоставляют консультации и дополнительную информацию. Здесь Вы получите ответы на Ваши вопросы!

Что спрашивают у аудиторов и налоговых консультантов на собеседованиях в «Большой четверке»

Если вам предстоит собеседование в одной из компаний «Большой четверки» — или сразу в нескольких — вам придется многое рассказать о себе. В то время, как в банках наиболее популярны шок-тесты и вопросы, касающиеся технической стороны будущей работы, в сфере аудита наибольший интерес вызывает ваша компетентность и соответствие стандартам работодателя. Почему вы выбрали именно эту компанию, почему вас привлекает данная должность и еще сотня подобных «почему».

Рассмотрим на конкретных примерах.

В PWC вопрос компетентности ставится особенно остро. Полезно будет ознакомиться с

  • Расскажите о том, как улучшился результат вашей работы после его критической оценки
  • Расскажите о ситуации, когда вам пришлось высказать что-либо неэтичное.
  • Какие финансовые новости вы узнали в последнее время? Почему они вас заинтересовали?
  • Расскажите о ситуации, в которой вам приходилось исправлять чужую ошибку
  • Приведите пример того, как вам удалось завести новые знакомства.
  • Расскажите о том, как вам приходилось улаживать конфликт.
  • Приведите пример того, как вам пришлось работать с кем-то, чей подход к работе отличался от вашего. В чем состояли отличия?
  • Расскажите о том, как вы работали в команде для достижения общих результатов? Какая роль вам отводилась? В чем состояли ваши обязанности?
  • Что, по вашему мнению, входит в обязанности занимающего данную должность?
  • Расскажите о том, как вам удалось организовать работу над проектом или мероприятием. Какие препятствия вам пришлось преодолеть? Чья помощь вам пригодилась? Насколько вас удовлетворил результат?
  • Приведите пример того, как вам не удалось достигнуть поставленной цели.
  • Почему вы выбрали PWC?
  • С какими новостями, касающимися PWC вы знакомы?
  • Приведите пример того, как вам пришлось вести работу, не имея достаточной информации.
  • Почему вы выбрали аудит?

Интервью в Deloitte во многом схожи с таковыми в PWC: вам предстоит детальный разбор ваших навыков и знаний, разбавленный самыми неожиданными вопросами.

Ознакомьтесь со списком на сайте компании и удостоверьтесь, что у вас есть примеры из личного опыта для каждой из перечисленных компетенций.

  • Чем вас привлекает аудит?
  • Расскажите о ситуации, в которой вам пришлось самостоятельно выбирать стратегию дальнейших действий? Каким образом вы пришли к верному решению?
  • Расскажите о проекте, которым вы гордитесь.
  • Какие усилия вы прилагаете к тому, чтобы добиваться лучшего?
  • Почему у горшков круглое горлышко?
  • Расскажите о вашей работе над одним из длительных проектов.
  • Почему вы выбрали Deloitte?
  • В какие еще компании вы отсылали свое резюме?
  • Что вы можете дать Deloitte?
  • Каковы ваши положительные качества?
  • Расскажите, как вам приходилось адаптироваться в новых для себя условиях.
  • Если вы изначально были заинтересованы в учете, почему вы получили высшее образование?
  • Расскажите о том, как вам пришлось вступиться за друга.
  • Как вы справляетесь со стрессом?
  • Если бы вас описывали в трех словах, что это были бы за слова?

Что вас ожидает в KPMG?

Если кратко — то же самое, но компетенций теперь девять. И вам предстоит ответить на множество вопросов относительно того, как хорошо вы их освоили.

  • Можете привести пример того, как вам пришлось убедительно донести свою идею посредством письма?
  • Каковы ваши сильные стороны? Слабые? Чему вам еще предстоит научиться?
  • Расскажите о вашей работе с проблемным клиентам? Как вам удалось разрешить ситуацию?
  • Расскажите о своем видении успешного бизнеса. Какие три ключевых момента, определяющих успех, вы можете выделить?
  • Расскажите о случае, когда вам пришлось работать над несколькими задачами одновременно, чтобы успеть завершить проект в срок.
  • Что выделяет KPMG среди остальных компаний «Большой четверки»? Почему вы хотите работать именно у нас?
  • Можете вспомнить случай, когда от вас зависела мотивация команды? Какие действия вы тогда предпринимали?
  • Вспомните о том, как вам пришлось столкнуться с коммуникативными проблемами внутри команды. Как вы их решили?
  • Какие перспективы в новых областях вы видите для KPMG?
  • В чем разница между внешним и внутренним аудитом?
  • Приведите пример того, как вы столкнулись с задержками в своей работе. Как вы сэтим справились?
  • Можете рассказать о неудачном предприятии? Какие основные проблемы оно переживает?
  • Расскажите что-нибудь интересное из того, что вы прочитали о KPMG в новостях.
  • Чем вы больше всего гордитесь?
  • Чем, по вашему мнению, вы будете заниматься в данной должности?

EY, в отличие от предыдущих компаний, тяготеет к рассмотрению ваших сильных сторон в процессе интервью — вам предстоит рассказать о том, что вам действительно интересно и что вам удается лучше всего.

  • Вам нравится напряженная работа?
  • Расскажите о себе что-нибудь, чего нет в резюме.
  • Вам проще начинать дела или заканчивать их?
  • Расскажите, как прошел ваш последний хороший день?
  • Бывало ли у вас желание прекратить дело в процессе его выполнения?
  • Что вам ближе — общая картина или частные детали?
  • Вам хватает 24 часов в сутках?
  • Чему вам интереснее всего учиться?
  • Чем вы занимаетесь в свободное время?
  • Расскажите о своих друзьях.
  • Как вы думаете, нужно ли уметь больше всех, чтобы стоять во главе команды?
  • Когда вы чувствуете себя счастливым?
  • В каких условиях вы можете быть самим собой в наибольшей степени?
  • В чем ваша сильнейшая страсть?
  • Если вам приходилось дважды сталкиваться с одной и той же задачей, решали ли вы ее по-новому?

Источник: : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Встреча с представителями объекта аудита перед началом работ

  Настольная книга по внутреннему аудиту.

Риски и бизнес-процессыКрышкин Олег Такая встреча проводится на территории объекта аудита. Она преследует несколько целей, а именно:• представить общую информацию о проекте (цели, сроки, действующие лица, задачи, используемые процедуры, порядок согласования и обсуждения результатов и т. д.);• ответить на вопросы по проекту;• представить участников команды аудиторов;• познакомиться с ключевыми сотрудниками объекта аудита;• задать общий тон проекта;• прочувствовать атмосферу объекта аудита.В соответствии со стандартной практикой внутреннего аудита в самом начале проекта проводится встреча команды аудиторов с руководством объекта аудита или руководством юридического лица, которое включает в себя объект аудита.

Чаще встречается второй вариант. Как правило, если подразделение внутреннего аудита обладает существенным административным ресурсом в виде поддержки, как со стороны аудиторского комитета, так и со стороны топ-менеджмента компании, то процедура встречи проходит в соответствии с лучшей практикой внутреннего аудита.Когда предстоящий проект является первым проектом для юридического лица, обычно организуется встреча с руководством объекта аудита.

Также большая часть аудиторских проектов, особенно неконсалтинговых, открывается встречей с руководством объекта аудита. Наряду с политическими причинами есть элементарная необходимость лично разъяснить интересующие моменты предстоящего проекта, получить первую обратную связь на цель аудита, получить первое представление об условиях, в которых придется работать. Как и во многих ситуациях, с которыми сталкивается внутренний аудитор в процессе своей работы, данный этап проекта имеет ряд нюансов.Вариант 1.

Вы назначили встречу, и она с высокой вероятностью состоится в назначенное время, в назначенном месте и с участием обозначенных лиц, включая высшее руководство объекта аудита. Данный вариант является наиболее целесообразным, возможно не с точки зрения руководства объекта, но однозначно с точки зрения внутреннего аудита. У вас есть возможность пояснить цель, содержание и масштаб проекта, обозначить позицию по ключевым вопросам (например, необходимость перенесения отпуска для сотрудников объекта аудита на период после проекта) и часто тут же решить эти вопросы, создать требуемое впечатление о команде внутренних аудиторов, обсудить спорные моменты и ответить на вопросы руководства.

Довольно часто такие встречи дают понять, чего стоит ожидать от руководства и сотрудников аудируемого объекта.

Также сам факт встречи и качество принятых во время ее решений обозначает статус подразделения внутреннего аудита в глазах руководства объекта аудита. Отношение генерального директора (или иного высшего исполнительного органа) к внутреннему аудиту с высокой вероятностью транслируется на его подчиненных. Поэтому установление конструктивного контакта с генеральным директором облегчает работу по проекту в дальнейшем.

Вариант 2. Вы назначили встречу, и она с высокой вероятностью состоится в назначенное время, в назначенном месте, но без участия ряда обозначенных лиц, в частности одного или нескольких представителей высшего руководства объекта аудита. Данную ситуацию можно трактовать по-разному.

В большинстве случаев это означает, что либо высшее руководство пытается оказать некоторое давление на внутренний аудит, либо предстоящий проект не входит в число приоритетных и важных событий высшего руководства в настоящий момент.

Так или иначе, появляется повод задуматься. Тушеваться нет смысла, необходимо просто продолжать делать свое дело. Нередко отношение высшего руководства к проекту меняется по мере его развития, особенно когда команде внутренних аудиторов удается получить существенные результаты и они не в пользу высшего руководства.Вариант 3.

Вы назначили встречу, и она с высокой вероятностью состоится в назначенное время, в назначенном месте, но без участия обозначенных лиц. Вместо тех сотрудников, которых обозначили вы, во встрече участвуют другие сотрудники объекта аудита, порой не только не представляющие топ-менеджмент, но и не имеющие отношения к тематике проекта внутреннего аудита. Это серьезная ситуация. Иногда такое происходит вследствие накладок, что лишний раз указывает на проблемы во внутрикорпоративной коммуникации аудируемого объекта аудита.

Однако в большинстве случаев это делается намеренно.

В целом необходимо приложить максимум усилий, чтобы встреча состоялась до начала активных действий по проекту.

Имеет смысл задействовать административные ресурсы в случае, если не удается получить комментарии по ситуации от высшего руководства объекта аудита самостоятельно. Использование административного ресурса нужно не для устрашения, а для наведения мостов, установления канала конструктивной коммуникации между командой внутреннего аудита и высшим руководством аудируемого объекта.Вариант 4.

Вы назначили встречу, однако высшее руководство или иные приглашенные на встречу лица уклоняются от участия в ней. Данная ситуация является наихудшей разновидностью варианта 3.

Последовательность действий аналогична.

В большинстве случаев это означает, что проект будет проходить в тяжелых условиях и вам необходимо внести корректировки в план проекта.

Основная часть корректировок связана с графиком проекта, требованиям к существенности доказательств, составом команды аудиторов. В данном случае действует простое правило – если проект тяжелый, то требуются больше времени на выполнение процедур, более простая тематика аудита, более существенные доказательства (например, наблюдения должны подкрепляться фото– и видеоматериалами, устные пояснения надо дублировать в объяснительных с подписью соответствующих лиц), более высокая квалификация членов команды внутреннего аудита. Также необходимо обсудить ситуацию с пользователями результатов проекта и подкорректировать их ожидания.

Данный текст является ознакомительным фрагментом. Читать книгу целиком Поделитесь на страничке Из книги автора Фриланс может стать началом новой карьеры и нового стиля жизни Я понимаю, что фриланс – это путь не для каждого. Но я хотел включить в книгу эту главу, потому что многие из вас читают мои книги и блог, слушают мои подкасты, смотрят видео на YouTube, возможно, даже являются Из книги автора 3.3.

АУДИТ СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ И РАБОТ ПО МОНТАЖУ ОБОРУДОВАНИЯ Перечень работ, относящихся к строительным, приведен в Инструкции Госкомстата (с 2004 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+