Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Как рассчитать долю безопасного вычета по ндс

Как рассчитать долю безопасного вычета по ндс

Как рассчитать долю безопасного вычета по ндс

Безопасная доля вычетов по НДС: как считать и что делать при превышении

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру НК РФ поз­во­ля­ет пла­тель­щи­кам НДС ис­поль­зо­вать вычет по на­ло­гу позд­нее, чем в квар­та­ле при­ня­тия к учету то­ва­ров, работ или услуг. При этом все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией ежеквартально путем представления налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период (квартал). По­это­му ор­га­ни­за­ция или ИП, за­яв­ляя НДС к вы­че­ту, за­ду­мы­ва­ют­ся о том, какую часть вы­че­тов по НДС надо по­ка­зать в те­ку­щем на­ло­го­вом пе­ри­о­де, а какую пе­ре­не­сти на следу­ю­щий квар­тал или квар­та­лы. Этот во­прос вы­зван тем, что если в декларации по НДС компания отразит значительную долю налоговых вычетов, то это может привести к тому, что в де­кла­ра­ции по НДС будет за­явлен налог к воз­вра­ту из бюд­же­та, или в декларации по НДС будет указана не большая сумма НДС к упла­те при значительных обо­ро­тах компании.

В такой ситуации при­сталь­но­го вни­ма­ния на­ло­го­ви­ков не из­бе­жать.Посмотрите размеры .

И дело в этом слу­чае не огра­ни­чит­ся стан­дарт­ной ка­ме­раль­ной про­вер­кой, ко­то­рая обыч­но про­хо­дит без уча­стия на­ло­го­пла­тель­щи­ка.

На­ло­го­ви­ки на­пра­вят компании тре­бо­ва­ние о пред­став­ле­нии счетов-фак­ту­р и сопутствующих до­ку­мен­тов. При этом каж­дый счет-фак­ту­ра и со­пут­ству­ю­щие до­ку­мен­ты будут про­ве­ряться с осо­бой тща­тель­но­стью. Кроме этого, данные факты могут стать основанием для проведения выездной налоговой проверки.
Кроме этого, данные факты могут стать основанием для проведения выездной налоговой проверки.

Имен­но по­это­му часто воз­ни­ка­ет во­прос, как по­счи­тать без­опас­ную долю вы­че­тов по НДС и сколь­ко такая доля со­став­ля­ет. Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов.

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ. Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним.

Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
  3. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  4. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям.

Для каждого критерия существует пороговое значение. Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются.

В отношении НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам Доля вычетов по НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате. Другими словами, значение доли вычетов по НДС показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС.

Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше порогового значения, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов. Здесь возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость.
Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость.

Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  1. строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  2. строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Расчет доли вычетов по НДС осуществляется по формуле: Доля вычета по НДС = Величина налогового вычета (строка 190 раздела 3) /Сумма всего исчисленного НДС (строка 118 раздела 3) Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев. Учи­ты­вая, что доля рас­счи­ты­ва­ет­ся за 12 ме­ся­цев, на­ло­го­пла­тель­щи­ку стоит опре­де­лять ко­эф­фи­ци­ент на конец каж­до­го квар­та­ла, а не огра­ни­чи­вать­ся толь­ко ка­лен­дар­ным годом. К при­ме­ру, по ито­гам 1 квар­та­ла 2021 года в рас­чет нужно взять дан­ные о на­чис­лен­ном НДС и на­ло­ге к вы­че­ту за 2-4 квар­та­лы 2018 года и 1-ый квар­тал 2021 года.

Ска­зан­ное озна­ча­ет, что для рас­че­та без­опас­ной доли вы­че­тов по НДС фор­му­лу можно пред­ста­вить в виде: ДБ = (В1 + В2 + В3 + В4) / (Н1 + Н2 + Н3 + Н4) где В1, В2, В3, В4 — сумма вы­че­тов по НДС за 4 по­сле­до­ва­тель­ных квар­та­ла в по­след­ние 12 ме­ся­цев; Н1, Н2, Н3, Н4 — сумма на­чис­лен­но­го НДС за 4 по­сле­до­ва­тель­ных квар­та­ла в по­след­ние 12 ме­ся­цев.

После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена ФНС РФ. Чтобы посчитать удельный вес вычетов по НДС, нужно все вычеты за налоговый период поделить на весь начисленный налог и умножить на 100 процентов.Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов.

Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ.

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей. Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей (раздел 3 строка 118). Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (раздел 3 строка 190).

Подставив эти цифры в приведенную выше формулу 1 400 000/1 500 000 получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 93,33%. Это больше порогового значения 88,08% для Москвы (на 1 августа 2021 г.), а значит, есть вероятность включения организации в план выездных проверок.

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Рассчитать ее можно по формуле от обратного: НДС начисленный * (100 — НДС безопасный) / 100 = = 1 500 000 * (100 — 88,52) / 100 = 172 200 р.

Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 172 200 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны. Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план камеральных или выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно.

В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ. Отметим, что иногда на практике налоговые органы просят налогоплательщика пояснить причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Если такие причины имеют объективный характер, то есть вероятность, что представление соответствующих пояснений может снизить риск включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов по НДС превышать безопасную долю вычетов по НДС на законном основании? Ответ — конечно, может. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику.

Такая ситуация может возникнуть, например, если:

  1. заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  2. производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  3. компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  4. в иных обоснованных обстоятельствах.

На практике возникает вопрос: Как следует поступить компании в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС?

Существует два варианта развития событий:

  1. Перенести часть «входящего» налога на добавленную стоимость на следующие более поздние отчетные периоды. Если организация выбрала этот вариант, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования имущества, оказания работ или выполнения услуг. Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал;
  2. Оставить фактические данные, подать декларацию в ИФНС с учетом превышения и ждать вызова на комиссию. В этом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета по НДС.

Доля вычетов по НДС — инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.

Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или не учитывать показатель доли вычетов по НДС, поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

Но компания должна знать, что, если заявить вычет по НДС больше нормы, то риск налоговой проверки значительно возрастает по следующим основаниям: Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС и является критерием для отбора фирм — кандидатов на проверку. В случае если на протяжении 12 месяцев процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель 89 %, то налоговая инспекция запросит пояснения.

И если нет возможности пояснить причины отклонений от региональных норм, то можно спровоцировать выездную налоговую проверку. Безопасная доля вычетов по НДС — залог пониженного внимания со стороны налоговиков. «» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».
Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Безопасная доля вычетов НДС на IV кв.

2021 по регионам

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям.

Для каждого из них существует пороговое значение. Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются. Всего таких критериев более 40, однако относительно НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС.
Всего таких критериев более 40, однако относительно НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС.

Содержание Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация?

Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса

«сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?»

сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики.

Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам. Для Российской Федерации пороговое значение этого показателя на 01.11.2019 составляет 87,39% Размер этого показателя для России ранее, на 1 августа 2021 года, составлял 86,93% Информацию по безопасной доле вычета по регионам — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Для Москвы пороговое значение показателя на 01.11.2019 составляет 88,76% Размер этого показателя для Москвы ранее, на 1 августа 2021 года, составлял 88,08% Что означает этот показатель и как рассчитывается?

Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 . Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле: НДС к вычету / НДС начисленный * 100% Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций. В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога.

Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету.

Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов. Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей. Много это или мало для данной организации, сказать невозможно.

Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС: Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей ().

Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (). Подставив эти цифры в приведенную выше формулу получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 1 400 000 / 1 500 000 = 93,33%. Это больше порогового значения 88,76% для Москвы (на 1 ноября 2021 г.), а значит у налоговой появился повод взять налогоплательщика «на карандаш».

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Рассчитать ее можно по формуле от обратного: НДС начисленный * (100 – НДС безопасный) / 100 = = 1 500 000 * (100 — 88,76) / 100 = 168 600 р. Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 168 600 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны. Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны.

Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС. Информация о безопасной доле вычета НДС на IV квартал 2021 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

Все данные нами уже рассчитаны и сведены в одну таблицу: Безопасная доля вычетов на 01.11.2019 Безопасная доля вычетов на 01.08.2019 Безопасная доля вычетов на 01.05.2019 Безопасная доля вычетов на 01.02.2019 РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 87,39% 86,93% 86,10% 88,05% в том числе: ЦФО 89,26% 88,76% 88,48% 89,51% Белгородская область 91,63% 91,68% 92,00% 92,75% Брянская область 90,11% 88,89% 86,69% 92,97% Владимирская область 85,34% 85,73% 85,73% 87,45% Воронежская область 92,93% 92,91% 93,53% 92,41% Ивановская область 92,56% 92,23% 92,36% 94,08% Калужская область 90,01% 89,90% 90,03% 89,23% Костромская область 86,08% 85,73% 87,83% 89,76% Курская область 89,94% 91,35% 91,74% 91,91% Липецкая область 104,42% 105,42% 106,71% 109,05% Московская область 89,04% 88,74% 88,99% 89,85% Орловская область 92,97% 92,55% 93,47% 94,65% Рязанская область 83,23% 83,81% 85,76% 85,14% Смоленская область 95,32% 94,64% 94,07% 95,27% Тамбовская область 96,39% 97,26% 99,12% 102,84% Тверская область 91,63% 91,66% 92,80% 94,39% Тульская область 96,85% 97,55% 96,99% 97,47% Ярославская область 89,16% 89,80% 87,41% 90,74% город Москва 88,76% 88,08% 87,62% 88,66% СЗФО 87,18% 87,02% 86,96% 88,18% Республика Карелия 74,88% 76,40% 80,56% 84,84% Республика Коми 76,38% 76,42% 76,04% 79,07% Архангельская область 77,44% 83,27% 78,50% 92,10% Вологодская область 98,10% 99,44% 99,78% 96,26% Калининградская область 60,35% 60,30% 61,33% 63,58% Ленинградская область 86,10% 86,65% 88,89% 88,67% Мурманская область 121,95% 103,07% 84,41% 92,32% Новгородская область 95,84% 94,71% 97,65% 94,57% Псковская область 89,14% 88,10% 90,66% 94,10% город Санкт-Петербург 87,73% 87,57% 87,56% 88,73% Ненецкий АО 147,56% 140,38% 154,60% 126,77% СКФО 89,18% 89,60% 85,87% 90,57% Республика Дагестан 83,16% 84,26% 84,24% 84,89% Республика Ингушетия 93,28% 93,81% 93,30% 99,02% Кабардино-Балкарская Республика 86,70% 87,95% 90,48% 94,21% Карачаево-Черкесская Республика 91,81% 91,75% 92,56% 94,31% Республика Северная Осетия-Алания 88,48% 89,38% 89,15% 87,62% Чеченская Республика 97,47% 100,11% 66,44% 100,40% Ставропольский край 88,75% 88,81% 88,72% 89,48% ЮФО 90,10% 89,76% 90,31% 91,59% Республика Адыгея 85,74% 86,11% 86,69% 86,78% Республика Калмыкия 80,22% 82,45% 87,15% 81,10% Республика Крым 85,70% 86,23% 86,95% 89,73% Краснодарский край 90,74% 90,76% 91,30% 93,21% Астраханская область 65,85% 64,39% 60,28% 58,65% Волгоградская область 90,70% 88,23% 89,15% 90,69% Ростовская область 92,72% 92,84% 93,70% 94,07% город Севастополь 81,26% 81,25% 81,10% 82,99% ПФО 86,26% 85,60% 81,02% 86,79% Республика Башкортостан 91,04% 89,38% 90,28% 90,53% Республика Марий-Эл 88,36% 88,19% 89,24% 90,19% Республика Мордовия 92,38% 92,81% 93,27% 90,54% Республика Татарстан 87,88% 87,56% 87,38% 88,48% Удмуртская Республика 79,95% 79,29% 79,71% 81,95% Чувашская Республика 83,60% 84,24% 85,56% 85,71% Кировская область 87,05% 87,45% 88,82% 87,36% Нижегородская область 88,99% 88,96% 63,08% 88,59% Оренбургская область 71,29% 69,82% 70,75% 73,44% Пензенская область 91,13% 90,95% 90,54% 91,12% Пермский край 82,01% 80,64% 80,76% 82,69% Самарская область 83,63% 83,27% 83,77% 85,13% Саратовская область 84,06% 83,23% 83,56% 85,61% Ульяновская область 91,22% 91,09% 91,05% 91,37% УФО 77,92% 77,35% 76,67% 79,32% Курганская область 85,43% 84,69% 86,21% 88,07% Свердловская область 91,64% 91,50% 91,20% 91,40% Тюменская область 83,81% 84,28% 84,55% 84,61% Челябинская область 91,11% 90,80% 90,76% 92,32% Ханты-Мансийский АО — Югра 58,70% 56,89% 57,34% 62,57% Ямало-Hенецкий АО 64,39% 65,61% 61,99% 63,94% СФО 84,16% 84,22% 84,50% 85,56% Республика Алтай 90,52% 91,58% 93,17% 94,00% Республика Тыва 77,99% 76,66% 82,10% 73,53% Республика Хакасия 89,66% 89,94% 90,09% 92,13% Алтайский край 90,16% 89,74% 89,67% 90,15% Красноярский край 78,06% 79,53% 80,66% 83,04% Иркутская область 77,06% 77,21% 77,83% 78,88% Кемеровская область — Кузбасс 90,77% 89,43% 88,67% 88,95% Новосибирская область 89,51% 89,55% 89,83% 90,25% Омская область 88,27% 88,51% 89,06% 90,73% Томская область 77,34% 77,03% 76,51% 77,02% ДФО 96,97% 95,85% 94,96% 95,86% Республика Бурятия 90,62% 91,55% 89,74% 89,66% Республика Саха (Якутия) 90,67% 89,68% 86,76% 87,16% Приморский край 94,38% 93,25% 93,19% 94,23% Хабаровский край 92,91% 91,97% 91,61% 94,62% Амурская область 130,35% 127,83% 131,40% 124,68% Камчатский край 90,25% 89,69% 82,32% 85,99% Магаданская область 97,54% 98,80% 95,29% 91,23% Сахалинская область 98,33% 96,99% 93,92% 89,72% Забайкальский край 89,50% 87,29% 87,42% 90,06% Еврейская автономная область 86,78% 90,63% 105,64% 112,00% Чукотский АО 120,31% 115,38% 111,56% 110,23% БАЙКОНУР 93,39% 71,83% 74,90% 73,78% Актуальный размер средней доли вычетов, можно рассчитать по данным отчета 1-НДС публикуемом на сайте ФНС России nalog.ru.

Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается по формуле: Доля НДС-вычетов по региону = Сумма вычетов по НДС (столбец 2100.1 отчета 1-НДС по региону) / Налог к начислению (столбец 1100.1 отчета 1-НДС по региону) х 100% Для примера цифры по Москве из отчета 1-НДС на 01.08.2019: 11 958 456 461 / 10 532 692 655 * 100% = 88,08% Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов чревато проверкой организации налоговой. Об этом ФНС объясняет в своем письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

  1. ПФР
  2. ФСС
  3. ФНС
  4. Бухгалтерская отчетность

ИП из сферы микробизнеса могут в своей деятельности использовать одновременно два специальных налоговых режима УСН и ПСН, поскольку им разрешено использование патентов. При совмещении режимов необходимо учитывать численность, объём доходов, а также территориальное размещение. Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно уплачивать взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование вне зависимости от наличия наёмных работников.

В ближайшие три года ИП ждёт увеличение фиксированного размера взносов. Календарь бухгалтера с актуальными данными сдачи отчётность и уплаты налогов на октябрь 2021 года.

Все про безопасную долю вычетов по НДС: справочник для бухгалтера

Все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией за III квартал 2017 года не позднее 25 октября.

Если в декларации компания отразит значительную долю налоговых вычетов, это привлечет внимание налоговиков.

Кроме того, данный факт может стать основанием для выездной налоговой проверки.

Как определить безопасную долю вычетов? Об этом наша статья. По мнению налоговиков, низкая налоговая нагрузка по НДС – повод для вызова налогоплательщика на комиссию. Выявление таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89 процентов и более (письмо ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722

«О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

).

Правда, недавно Минфин РФ отменил данное разъяснение налоговой службы (письмо от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183). Но это вовсе не означает, что налоговики перестанут сопоставлять размер вычета налогоплательщиков, указанный в декларациях, с допустимыми показателями по региону.

В любом случае в п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков прописано, что у компании есть риск попасть в план выездных проверок, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов суммы начисленного налога. Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов.

Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ (п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Чтобы определить долю вычетов, нужно сделать следующее: 1.

Сложить сумму начисленного НДС за четыре последних квартала. 2. Сложить суммы вычетов за четыре последних квартала. 3. Разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена ФНС РФ.Вывод судаРеквизиты судебного решенияКомментарий Компания смогла отстоять НДС-вычет на 8 млн рублей Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.05.2017 № Ф05-6687/2017 ИФНС отказала организации в возмещении НДС на сумму около 8 млн рублей.

Мотивировка решения рядовая: поставщики пшеницы – «пустышки», документы – фиктивные, сделки по поставке – нереальны. Однако фирма доказала, что все это не так.

Пригодились все имеющиеся документы по поставке, стандартный пакет из договоров, товарных накладных, счетов-фактур и платежных поручений был дополнен письмами, квитанциями и актами хранителя товара, банковскими выписками по счетам, актами сверки взаимных расчетов, заявлениями о зачете, актами приема-передачи векселя, протоколами допросов свидетелей.

Документы убедили судей в том, что поставка имела место.

Инспекторам же арбитры указали на их пробел в доказательственной базе: согласованность действий всех участников процесса купли-продажи зерна не доказана, как нет и свидетельств того, что товар был поставлен иными организациями и по иной цене Старое название поставщика в счетах-фактурах НДС-вычету не препятствует Определение ВС РФ от 15.07.2016 № 306-КГ16-5324 Суд счел, что факты проведения реальных поставок и учета товаров на балансе компании, а также продажи их в дальнейшем, перевешивают недочеты, обнаруженные инспекцией в счетах-фактурах. Налоговики исключили НДС-вычеты по входящим документам, так как в них ошибочно фигурировало прежнее название поставщика до его присоединения к другой организации. Апелляция, кассация и ВС РФ посчитали, что такие документальные огрехи не являются доказательством умысла компании в получении необоснованных налоговых преференций.

ИФНС не убедила судей в том, что организация была уведомлена о реорганизации своего делового партнера. В счетах-фактурах имелись все реквизиты и подписи.

Отметим, что неправильное название поставщика в счете-фактуре – существенная ошибка для целей НДС.

Однако в сложившихся условиях, когда связи между партнерами налажены, а ИФНС в состоянии идентифицировать по прежнему словесному обозначению общества новое его название, рассматриваемое решение суда справедливо Указание вычетов в стр. 130 декларации вместо стр. 180 – не повод для отказа в вычете Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.09.2016 № Ф10-3364/2016 Вывод о том, что гл. 21 НК РФ не предусмотрено такое основание для отказа в применении налогового вычета, как отражение суммы НДС по иной строке декларации, сделан и другими судами (постановления ФАС Поволжского округа от 29.09.2008 № А55-549/08, Шестнадцатого ААС от 26.05.2015 № 16АП-1285/2015).

Причем в последнем решении суд сослался на мнение ВАС РФ о том, что сама по себе декларация является лишь формой (бланком), с помощью которой отражается выполнение обязанности плательщика по декларированию фискальных данных. Поэтому она не может нарушать права, связанные с уплатой налогов.

Изложенное в равной мере относится и к порядку заполнения декларации (Решение от 09.02.2011 № 17812/10) Раздача клиентам открыток и календарей даже по цене более 100 рублей не облагается НДС Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.03.2017 № Ф05-3154/2017 Компания изначально приобретала данные материалы как рекламную продукцию, которая предназначена не для реализации покупателям, а для раздачи в качестве подарков с целью рекламы общества и выпускаемой им продукции. К тому же компания является предприятием химической промышленности и реализацией полиграфической продукции (календари, блокноты, открытки) не занимается.

Таким образом, это исключает возможность квалификации передачи продукции в качестве безвозмездной реализации и, как следствие, доначисления НДС с ее стоимости Арендатор имеет право оплачивать аренду без НДС, если новый арендодатель применяет УСН Определение ВС РФ от 21.12.2016 № 308-ЭС16-16988 Аналогичное решение, вынесенное с оглядкой на позицию высших судей от 2014 года, – Постановление АС Волго-Вятского округа от 08.09.2016 № Ф01-3479/2016 Все признаки фирм-однодневок были прощены, но не отсутствие подписей на счетах-фактурах Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10.03.2017 № Ф10-167/2017 Суд не согласился с выводами инспекции, указав, что все приведенные фискалами обстоятельства могут свидетельствовать о возможной недобросовестности самих контрагентов, но не говорят о нереальности поставок и не могут являться основанием для привлечения компании к ответственности. В то же время ИФНС права в отношении отказа в вычете по трем счетам-фактурам, в которых отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера. Ведь согласно п. 6 ст. 169 НК РФ заверение данными лицами счета-фактуры является обязательным Факсимиле или живая, но отрицаемая подписантом подпись на счете-фактуре лишают вычета Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 309-КГ16-16803 В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11 указано, что ст.

169 НК РФ не предусматривается возможность подписания счета-фактуры факсимиле.

Не содержит подобной нормы и законодательство о бухгалтерском учете. Соответственно, применение вычета на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью, неправомерно С суммы, взысканной с организации как неосновательное обогащение, вычет НДС ей не положен Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.11.2016 № Ф05-15785/2016 У Минфина РФ по данному вопросу тоже есть позиция, но она менее конкретна и допускает два варианта: если полученные организацией суммы неосновательного обогащения связаны с оплатой реализованных данной фирмой товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, то такие суммы включаются в базу по этому налогу. Значит, в данном случае организация должна выставить счет-фактуру и уплатить налог в бюджет (письмо от 22.03.2016 № 03-07-14/15769).

В противном случае – если неосновательное обогащение с оплатой работ не связано – счет-фактура не составляется. С точки же зрения служителей Фемиды, в настоящем решении (оставлено в силе Определением ВС РФ от 28.02.2017 № 305-ЭС16-21278) неосновательное обогащение в любом случае никак не связано с оплатой работ Само по себе наличие счетов-фактур не дает права на вычеты, если они не указаны в декларации Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.12.2016 № Ф05-20243/2016 Компания обжаловала решение ИФНС о доначислении НДС по итогам проверки. Организация не согласилась с тем, что инспекция не учла налоговые вычеты, невзирая на то, что у компании есть счета-фактуры с выделенным налогом, и впоследствии она оформила уточненную декларацию, уплатив по ней налог.

Суды отказали компании, исходя из того, что наличие документов, обусловливающих применение налоговых вычетов, не заменяет их декларирования. Что касается ссылки на «уточненку», то она также была отклонена, поскольку компания лишь оформила, но не представила ее в ИФНС для проведения «камералки» в порядке ст. 88 НК РФ Доказательства поставки и оплаты весомее признаков фирмы-однодневки у поставщика Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.08.2016 № Ф10-2465/2016 Инспекция отказала компании в возмещении НДС.

Фискалы представили ряд доказательств в подтверждение того, что целью действий компании и ее поставщика являлось получение компанией необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС за счет разницы в ставках: 18 процентов – по приобретению сырья и материалов и 10 процентов – с объема реализации пластилина. Однако компания документально доказала, что приобретенное сырье и упаковочные материалы для производства пластилина были действительно поставлены, оплачены, оприходованы и фактически использованы в хозяйственной деятельности. Арбитры отметили: представленные обществом документы по сделкам с контрагентами подтверждают совершение реальных хозяйственных операций, доказывают правомерность получения вычета по НДС.

В итоге решение контролеров было отменено. Отсутствие в декларации поставщика соответствующей выручки – повод отказать покупателю в НДС-вычете Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.12.2016 № Ф05-18883/2016 По итогам камеральной проверки декларации по НДС инспекция отказала компании в вычете на сумму 4,8 млн рублей.

Поводом, в частности, послужило то, что в ходе анализа НДС-отчетности контрагента-поставщика было выявлено несопоставимое отражение налога с реализации товара в сравнении с вычетами по НДС, заявленными компанией. Судьи встали на сторону ревизоров. Решение ИФНС было оставлено в силе Единый IP-адрес у нескольких контрагентов – еще не повод причислять их к фирмам-однодневкам Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.05.2017 № Ф10-1268/2017 Что касается единого IP-адреса, то суды исследовали информацию интернет-провайдера и банков, предоставивших спорным юрлицам услугу пользования сервисом «Банк-Клиент».

Согласно данной информации IP-адрес не позволяет идентифицировать в электронно-коммуникационной сети персональный компьютер либо конкретного пользователя, это означает лишь то, что авторизация клиентов в банке производится не по IP/МАС-адресам, по логинам, паролям, ЭЦП.

Фиксируемая на оборудовании банка информация об IP-адресах может соответствовать как компьютеру клиента, так и сетевому оборудованию клиента или его провайдера.

В большинстве случаев IP-адрес компьютера клиента является динамическим и может меняться в разные сеансы связи.

Другой банк указал, что сведениями о реальном местоположении компьютера, с которого производились платежи второй фирмы, а также о телефонном номере, который использовал клиент для соединения с системой «Интернет-Клиент», банк не располагает. Привязки системы «Интернет-Клиент» к определенному компьютеру нет.

Третий банк сообщил, что он не может предоставить сведения о месте установки автоматизированного рабочего места «Клиент» третьей фирмы, так как система «Интернет-Банк» не требует работ по установке; логирование МАС-адресов не предусмотрено. Таким образом, доводы ИФНС, на которых было основано ее решение, несостоятельны, а само решение недействительно, – постановил суд.

Вычет НДС за рекламу на билбордах не положен, если из актов неясно, что это за реклама Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.12.2016 № Ф07-11057/2016 ИФНС решила, что компания не имела права на вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль в отношении стоимости рекламных услуг.

Инспекторы предъявили две претензии: 1) к фирме-исполнителю: не обладает материальными и трудовыми ресурсами; не несет расходов по хозяйственной деятельности; движение денежных средств на расчетных счетах носит транзитный характер; компания была ее единственным покупателем; первичные документы от имени руководителя подписаны с помощью факсимиле.

2) к актам об оказании услуг: не содержат данные о фактически оказанных услугах: об их объеме, характере, сроке выполнения, результатах оказанных услуг.

То есть из актов невозможно понять, какой именно рекламный материал был размещен на билбордах и связан ли он непосредственно с деятельностью компании.

Организация решила исправить ситуацию и подала иск, приложив к нему фотографии рекламных щитов, договор на оказание услуг, связанных с проведением в СМИ рекламной кампании, допсоглашение к договору и акт о размещении рекламного ролика в эфире радиостанции. Однако суд отклонил иск и оставил решение ИФНС в силе. Фотографии были отклонены, поскольку по ним невозможно определить, к какому периоду времени они относятся и когда были изготовлены.

Договор же и допсогласшение не устроили судей из-за того, что по ним нельзя было определить содержание рекламного ролика, его продолжительность и реальное размещение в эфире радиостанцииБезопасную долю вычетов во 2 квартале 2017 года по всем регионам России .?? : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Какой процент НДС безопасно заявлять к вычету?

3 февраляЧтобы снизить риск выездной проверки.

Полный алгоритм отбора компаний для выездных ФНС держит в секрете, но в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок ФНС дала некоторые ориентиры, по которым налогоплательщики сами могут понять, грозит им выездная или нет.Один из таких ориентиров — размер вычитаемого НДС. В п. 3

«общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков…»

(рисков выездной проверки, имеется в виду) сказано так:Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89 % за период 12 месяцев.То есть вычет НДС 88 % не привлечёт повышенного внимания инспекции.

89 % или выше — привлечёт.Почему именно такой процент? Налоговая заявляет, что в среднем по России применяют к вычету именно 88 % НДС.

Если компания применяет к вычету больше, это привлекает внимание налоговой и она углубленно изучает, как формировалась налоговая база по НДС.Декларации по НДС сдаются раз в квартал, а доля вычетов определяется за 12 месяцев.

Поэтому, чтобы определить процент НДС к вычету, нужно проанализировать последние 4 декларации по этому налогу.Формула расчёта такая:

  1. сумма вычетов делится на сумму начисленного НДС и умножается на 100 %.
  2. складывается начисленный за последние 4 оконченных квартала НДС (без учёта вычетов);
  3. складывается сумма вычетов за последние 4 оконченных квартала НДС;

Пример.

ООО «Ромашка» определяет процент НДС к вычету в середине июля 2021 года.

Нужно проанализировать декларации по НДС:за 2 квартал 2021 года (апрель, май, июнь). Исчисленный НДС = 21 367 987 руб, вычеты — 18 837 172 руб.;за 1 квартал 2021 года (январь, февраль, март).

Исчисленный НДС = 15 728 819 руб, вычеты — 11 738 849 руб.;за 4 квартал 2018 года (октябрь, ноябрь, декабрь).

Исчисленный НДС = 37 874 938 руб, вычеты — 36 764 124 руб.;за 3 квартал 2018 года (июль, август, сентябрь).

Исчисленный НДС = 24 376 837 руб, вычеты = 20 786 372.Весь исчисленный НДС (его еще называют исходящим) = 99 348 581 руб.Все вычеты по НДС (исходящий НДС) = 88 126 517 руб.Делим вычеты на исчисленный НДС и умножаем на 100 % = (88 126 517) / (99 348 581) Х 100 % = 88,7 %.ООО «Ромашка» можно поздравить. Эта компания уложилась в дозволенные пределы вычетов.Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр.

Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.Но инспекция очень не любит возмещать НДС.

Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению?

Вариантов два:

  1. перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
  2. заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.

Заявляя НДС к вычету, лучше держаться предельной планки в 88 %.

Если вы заявите больший вычет, придётся объясняться с инспекцией, поскольку она относится с подозрением к компаниям, которые это делают.Если у вас образовался НДС к вычету, превышающий 88 %, то можно или заявить его(рискуя, что налоговая откажет, и тогда придётся судиться) или «растянуть» вычет, чтобы уложиться в 88 %.

Безопасный вычет по НДС

Перед сдачей квартального отчета по НДС бизнес на основной системе налогообложения прежде всего интересует, какую часть налога принять к вычету, чтобы ФНС не постучала в дверь с проверкой. О том, какая доля вычетов по НДС безопасна для вашего региона в 2021 году, расскажем далее. Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д.

Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.

Выделяются две величины, на которые ориентируется ФНС России (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ):

  • Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
  • Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.

Важно! Соблюдение в 2021 году безопасной доли вычетов по НДС не гарантирует, что компания не попадет в план выездных проверок налоговой службы. «Безопасный» вычет — важный критерий налоговых рисков, но не единственный.

Чтобы понять, попадает ли ваша компания в безопасную область по вычетам НДС, рассчитайте процент вычета по НДС в общей сумме начисленного НДС. Для этого понадобятся два параметра, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС:

  • НДС к вычету.
  • Исчисленный НДС.

Формула для определения в 2021 году безопасного вычета по НДС выглядит так: Полученный по этой формуле результат представляет долю НДС, которую компания приняла к вычету за налоговый период, то есть квартал.

Пример. ООО «Радиус» зарегистрировано в Ростовской области. Сумма НДС, начисленная компанией за 4-й квартал 2021 года, составила 1 515 820 руб., а сумма вычетов за аналогичный период — 941 569 руб. Доля вычетов ООО «Радиус» составит: Таким образом, доля вычетов по НДС в компании равна 62,12 %.

Чтобы оценить риск, связанный с превышением порогового значения по налоговому вычету, полученную долю нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по региону регистрации компании — Ростовской области. В таблице ниже вы найдете величины безопасных вычетов по НДС по регионам России, установленные на 2021 год.

Эти данные актуальны и в 2021 году, потому что годовой отчет по НДС приходится уже на 2021 год. Регион Доля вычетов за 4 квартал 2021 года, % Центральный ФО Белгородская область 93,26 Брянская область 93,71 Владимирская область 85,15 Воронежская область 92,72 Ивановская область 91,95 Калужская область 86,86 Костромская область 85,99 Курская область 93,4 Липецкая область 103,17 Московская область 88,42 Орловская область 91,29 Рязанская область 82,16 Смоленская область 91,65 Тамбовская область 96,57 Тверская область 88,4 Тульская область 97,11 Ярославская область 86,13 Москва 88,99 Северо-Западный ФО Республика Карелия 78,37 Республика Коми 80,11 Архангельская область 108,34 Вологодская область 101,29 Калининградская область 63,61 Ленинградская область 88,8 Мурманская область 232,39 Новгородская область 98,56 Псковская область 90,66 Санкт-Петербург 89 Ненецкий АО 157,73 Северо-Кавказский ФО Республика Дагестан 80,37 Республика Ингушетия 93,03 Кабардино-Балкарская Республика 93,16 Карачаево-Черкесская Республика 91,61 Республика Северная Осетия – Алания 85,43 Чеченская Республика 97,38 Ставропольский край 89,44 Южный ФО Республика Адыгея 86,56 Республика Калмыкия 71,02 Республика Крым 86,79 Краснодарский край 93,19 Астраханская область 71,79 Волгоградская область 96,26 Ростовская область 90,96 Севастополь 81,12 Приволжский ФО Республика Башкортостан 94,22 Республика Марий Эл 88,3 Республика Мордовия 90,03 Республика Татарстан 91,26 Удмуртская Республика 78,17 Чувашская Республика 82,01 Кировская область 97,95 Нижегородская область 92,11 Оренбургская область 73,7 Пензенская область 90,79 Пермский край 87,22 Самарская область 84,53 Саратовская область 87,61 Ульяновская область 89,25 Уральский ФО Курганская область 85,02 Свердловская область 91,05 Тюменская область 87,06 Челябинская область 91,14 Ханты-Мансийский АО – Югра 64 Ямало-Hенецкий АО 69,38 Сибирский ФО Республика Алтай 101,85 Республика Тыва 78,01 Республика Хакасия 89,6 Алтайский край 90,42 Красноярский край 72,49 Иркутская область 77,66 Кемеровская область 97,73 Новосибирская область 88,83 Омская область 89,4 Томская область 76,54 Дальневосточный ФО Республика Бурятия 93,06 Республика Саха (Якутия) 88,73 Приморский край 96,5 Хабаровский край 91,87 Амурская область 136,01 Камчатский край 88,37 Магаданская область 96,97 Сахалинская область 71,95 Забайкальский край 88,3 Еврейская автономная область 89,78 Чукотский АО 116,07 Байконур Байконур 72,06 Используя данные таблицы, вернемся к ООО «Радиус», зарегистрированному в Ростовской области, и оценим, попадает ли компания в зону безопасного вычета.

Для Ростовской области безопасный вычет по НДС равен 92,7 %, а доля вычетов НДС ООО «Радиус» равна 62,12 %.

Можно сделать вывод, что по параметру налогового вычета ООО «Радиус» вне подозрений ФНС. Но это не значит, что компания не попадет в сферу интересов налоговой службы по другим критериям (например, при наличии расхождений по счетам-фактурам с контрагентами) и у нее не запросят пояснений. В этом случае компания должна направить в ФНС пояснения, к которым можно приложить подтверждающие счета-фактуры и другие подтверждающие вычеты документы.

Если не ответить на запрос, компании грозит штраф 5 тыс.

руб., а за повторное нарушение — 20 тыс.

руб. (ст. НК РФ). Итак, чтобы не привлекать внимание налоговой важно соблюдать безопасную долю вычета, а также проводить сверку по счетам-фактурам с контрагентами.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+