Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Как заключить контракт по электронному аукциону если подрядчик на упрощенке

Как заключить контракт по электронному аукциону если подрядчик на упрощенке

Как заключить контракт по электронному аукциону если подрядчик на упрощенке

Письмо Минфина России от 23.01.2018 № 24-03-08/3322 «О заключении и оплате контракта в случае применения победителем закупки УСН»

  1. /
  2. /

Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее — Департамент), рассмотрев обращение ГУП по вопросу о применении положений Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

(далее — Закон N 44-ФЗ) в части заключения контракта с исполнителем, применяющим упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Закона N 44-ФЗ участником закупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, за исключением юридического лица, местом регистрации которого являются государство или территория, включенные в утверждаемый в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) в отношении юридических лиц, или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупках.Согласно пункту 2 статьи 42 Закона N 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки должно содержать в том числе краткое изложение условий контракта, содержащее наименование и описание объекта закупки с учетом требований, предусмотренных статьей 33 Закона N 44-ФЗ, информацию о количестве и месте доставки товара, являющегося предметом контракта, месте выполнения работы или оказания услуги, являющихся предметом контракта, а также сроки поставки товара или завершения работы либо график оказания услуг, начальную (максимальную) цену контракта, источник финансирования.В соответствии с положениями Закона N 44-ФЗ при проведении закупок в конкурсной документации (документации о проведении конкурса с ограниченным участием, документации о проведении двухэтапного конкурса), документации об аукционе в электронной форме устанавливается начальная (максимальная) цена контракта.При установлении начальной (максимальной) цены заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, и иные платежи, связанные с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг).Помимо начальной (максимальной) цены контракта заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта, а именно указывает, что в составе заявки участник закупки должен установить цену с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей.Согласно части 1 статьи 34 Закона N 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт, за исключением случаев, в которых в соответствии с Законом N 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей и статьей 95 Закона N 44-ФЗ (часть 2 статьи 34 Закона N 44-ФЗ).В соответствии с частью 10 статьи 70 и частью 14 статьи 78 Закона N 44-ФЗ контракт заключается на условиях, указанных в извещении о проведении электронного аукциона, запроса котировок и документации о таком аукционе, по цене, предложенной победителем.Согласно части 1 статьи 54 и части 17 статьи 83 Закона N 44-ФЗ по результатам конкурса, запроса предложений контракт заключается на условиях, указанных в заявке, окончательном предложении участника конкурса, запроса предложений, признанного победителем конкурса, запроса предложений.Таким образом, с учетом положений Закона N 44-ФЗ контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть оплачена победителю закупок в установленном контрактом размере.Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником закупки нормами Закона N 44-ФЗ не предусмотрена.Подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 95 Закона N 44-ФЗ предусмотрена возможность снижения цены контракта по соглашению сторон без изменения предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги, качества поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги и иных условий контракта, при условии, что возможность изменения условий контракта была предусмотрена документацией о закупке и контрактом, а в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) контрактом.При этом необходимо отметить, что 31.12.2017 принят Федеральный закон N 504-ФЗ, которым предусмотрено, что в контракт включаются обязательные условия об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком.

  1. Название документа: О заключении и оплате контракта в случае применения победителем закупки УСН
  2. Вид документа: Письмо
  3. Орган власти: Министерство финансов РФ
  4. Дата документа: Вторник, 23 Январь 2018
  5. Номер документа: 24-03-08/3322

Скачать вложения:

  1. Номер документа
  2. Вид документа Вид документа Методические рекомендации Определение Письмо План Постановление Приказ Проект Разъяснения Распоряжение Решение Руководство, документация Указ Федеральный закон
  3. Орган власти Орган власти Апелляционный суд Верховный суд Высший арбитражный суд РФ Государственная Дума РФ Кассационный суд Министерство здравоохранения РФ Министерство природных ресурсов и экологии РФ Министерство промышленности и торговли РФ Министерство связи и массовых коммуникаций РФ Министерство финансов РФ Министерство экономического развития РФ Минстрой РФ Не определено Правительство РФ Президент РФ Суд первой инстанции Торгово-промышленная палата РФ Федеральная антимонопольная служба РФ Федеральная налоговая служба Федеральная служба государственной статистики Федеральное казначейство РФ
  1. Где искать По всему сайту 44-ФЗ — — — Нормативно-правовые акты по 44-ФЗ — — — Письма и разъяснения по 44-ФЗ — — — Руководства и документация — — — Шаблоны документов — — — Судебная практика по 44-ФЗ — — — Решения контролирующих органов 223-ФЗ — — — Письма и разъяснения по 223-ФЗ — — — Нормативно-правовые акты по 223-ФЗ Видео — — — Вебинары — — — Семинары Новости — — — Закупки в СМИ — — — Информация ЕИС — — — Авторские статьи Вопрос-ответ
  2. Ключевая фраза Ключевая фраза контрактная система изменения исполнение контракта судебная практика комментарии 223 ФЗ вопрос ответ банковская гарантия МЭР РФ ФАС РФ эксперты вторые части заявок электронный аукцион шпаргалка единственный поставщик расчет и обоснование ответственность конкурс контроль контракт описание предмета закупки реестр контрактов реестр недобросовестных поставщиков план график обеспечение заявки обеспечение исполнения контракта реестр банковских гарантий запрос котировок заявка план закупок НМЦК реестр единых поставщиков ЕИС контрактная служба шаблоны 44 ФЗ комиссия запрос предложений электронные процедуры общественное обсуждение закрытые процедуры строительство перечни СМП(СП) и СОНО опыт исполнения контракта предварительный отбор преимущества организации инвалидов Казначейство извещение положение о закупках приемочная комиссия реестр субъектов естественных монополий совместные торги обоснование цены контракта антидемпинговые меры отчетность жалоба специализированная организация контрактный управляющий нормирование транспорт запреты реестр экспертов разъяснения документации техническое задание сроки СГОЗ экспертиза неустойка (штраф, пеня) согласование с КО до 100 тысяч аренда командировка документация рассмотрение заявок расторжение контракта несостоявшиеся процедуры уполномоченный орган оплата контракта гарантия отклонение заявки лекарства срок годности регламент проект ограничения допуск автотранспорт исключения требования к участникам аванс место происхождения товара электронный конкурс УИН до 400 тысяч махинации страна происхождения первая часть заявки ошибки унитарные предприятия УСН цена контракта банковское сопровождение обоснование закупки способ определения поставщика декларация о соответствии предмет закупки ГСМ дополнительное соглашение обжалование контракт жизненного цикла критерии оценки порядок услуги связи монополии инструкция официальный сайт конкурс с ограниченным участием нормативные затраты этапы объем закупок обоснование НМЦК банкротство продукты питания иностранное свыше года образовательное учреждение грант медоборудование реестр договоров правила руководство рекомендации ненадлежащее исполнение приемка товара коммунальные услуги заключение контракта обучение отчет об исполнении контракта вскрытие конвертов электричество отмена процедуры госпошлина автономное учреждение казенные учреждения преференции существенные условия протокол рассмотрения проблемы сайта интеллектуальная собственность оценка заявок нестоимостные критерии двухэтапный конкурс консультация оператор ЭТП ГБУ дополнительные требования смешанное финансирование программное обеспечение финансовые услуги справочный материал платная консультация средний бизнес проекты НПА рассрочка платежа отчет о закупках у СМП интервальные показатели авария лицензия финансирование редакции охрана реестр коррупционеров общественный контроль НДС субподрядчик питание бюджетная роспись конкретные показатели определение поставщика эквивалент товарный знак оборонный заказ устная форма ОКВЭД ОКПД содержание помещений смета кредит курс валюты сертификат бюджетное учреждение вооружение пожарная система охранная система второй участник согласие структурированный неструктурированный форсмажор внебюджетные средства идентификационный код закупки ГОСТ участнику заказчику уклонение от заключения нотариус коммерческая тайна пролонгация отказ от заключения контракта адрес учредитель (участник) энергоэффективность почтовые марки гарантирующий поставщик инновационная продукция высокотехнологичная продукция отказ в рассмотрении авансовые отчеты расчет наличными физическое лицо юридическое лицо реорганизация участника штраф выгодоприобретатели государственная тайна управляющая организация линейные объекты отказ от исполнения контракта односторонний отказ договор спецификация связь сооружения недостоверная информация контролирующие органы передача полномочий импортозамещение одна заявка коэффициент ИНН акционерное общество улучшенные характеристики избыточные характеристики роскошь капитальный ремонт протокол разногласий многоквартирный дом муниципальный заказчик коррупция конфликт интересов сельские поселения налоги картриджи отечественные товары приоритет условия контракта правоприемник выручка заказчика кадастровая стоимость гарантийное письмо прием заявок аннулирование закупки аудиозапись информация о добросовестности независимая гарантия недвижимость цифровая техника соглашение сторон валюта закупки порядок пересчета подведение итогов внеплановая проверка приемка работ свидетельство СРО медицинские услуги страхование электронный бюджет единые требования офшорная компания ценные бумаги реестр жалоб предписание многолотовая закупка списание аффилированные лица реестр закупок реестр планов закупок отсутствие судимости нарушения срок действия контракта непатентованные наименования окончательное предложение КБК объект культуры реорганизация заказчика лизинг реестр планов графиков объем выручки деловая репутация квалификация участника реестр программного обеспечения участник закупки полное товарищество автомобильная дорога Крым и Севастополь целевая программа ключевая ставка ставка рефинансирования организационноправовая форма реструктуризация отзыв заявки аудит закупок ФМС России водоснабжение водоотведение выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП регистрационное удостоверение каталог товаров, работ, услуг изменение документации ЭЦП запрос разъяснений объединение в один лот закрытый аукцион платежное поручение победитель закупки персональные данные проектносметный метод текущий ремонт техническое обслуживание СТ1 ЖНВЛП тепло форма субсидии инвестиционный проект классификатор второй этап образцы продукции печатные издания информационная карта авторский надзор дорога особо опасные и технически сложные объекты повторный конкурс чрезвычайная ситуация гуманитарная помощь услуги банка специалисты по закупкам неисключительное право приостановление закупки проект контракта Турция учреждение культуры проектирование претензия долгосрочный контракт незавершенное строительство договор жизненного цикла детский сад подтверждение полномочий товары машиностроения технический регламент произведения литературы и искусства авторское право нежилое помещение цессия медицинские изделия наличие финансовых ресурсов производственные мощности ОКПД 2 спортивные учреждения диапазон национальный режим ЕАЭС текстиль фонд обеспечительные меры централизация закупок ОКВЭД 2 мировое соглашение цена единицы услуги подпись бюджетное обязательство казначейское сопровождение земельный участок энергосервисные контракты трехсторонний договор премии мероприятия банковские реквизиты реквизиты заказчика реквизиты участника дробление семинары сервитут учреждения здравоохранения Лидер конкурентных закупок безопасность объектов капитального строительства отсрочка соглашение об отступном недобросовестный поставщик мониторинг исполнение договора детский отдых профессиональные стандарты регистрация на ЭТП получение ЭЦП исключительное право одноименные товары реестр субъектов малого и среднего бизнеса утилизация услуги клининга субаренда уведомление без аналогов судебная экспертиза предельный размер уступка права газ стандарты фирменное наименование наименование производителя генподрядчик твердые бытовые отходы метод сопоставимых рыночных цен реконструкция ОСАГО мебель типовой контракт демпинг остаточный срок годности осмотр амортизация протокол вскрытия услуги перевозки услуги почты маркированные конверты услуги образования индексдефлятор экологические требования юридические услуги затратный метод агентский договор факсимиле удержание обязательных платежей лоты добросовестность участника до 500 тысяч филиал бланочная продукция НДФЛ обязательные платежи медицинское учреждение запасные части тариф с 01012017 международный договор непредвиденные работы лимиты представитель услуги аудита понижающий коэффициент судимость скрытые работы регулирование печатная форма ИКЗ КВР реестр СМСП экономия крупная сделка безвозмездное пользование типовая проектная документация территория иностранного государства реестр проверок водопользование отходы контактное лицо пусконаладка религиозная организация оргтехника объект капитального строительства казенное предприятие радиоэлектроника аккредитация УФСИН договор комиссии реестр недобросовестных подрядных организаций розыгрыш железная дорога под ключ тарифный метод товары легкой промышленности выставка план финансовохозяйственной деятельности собственные средства договор займа материальнотехническая обеспеченность бюджетная смета независимый регистратор бесплатно форма 2 технические условия (ТУ) альтернативное предложение Единый агрегатор торговли (ЕАТ) наличный расчет ЕСКЛП договор цессии специальный счет сговор реестр банков лицевой счет идентификатор государственного контракта спецсчет третейский суд видеофиксация дезинфекция Единый реестр участников закупок (ЕРУЗ) ИП паспортные данные концессия упущенная выгода Реестр участников картелей (РУК) доверенность до 300 тысяч врачебная комиссия типовые условия рейдеры протокол подведения итогов обеспечение гарантийных обязательств выписка СРО типовая форма заявки электронный магазин типовая документация до 600 тысяч телекоммуникационное оборудование Реестр телекоммунникационного оборудования самозанятые ЕНВД проектная документация пандемия (эпидемия) коронавирус КОСГУ национальный проект Реестр российской промышленной продукции Реестр промышленной продукции ЕАЭС

Госконтракт, НДС и упрощенка

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 января 2018 г.

А.Ю.

Никитин,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюКомпании на УСН наравне с прочими участвуют в аукционах на заключение госконтрактов. И при выигрыше возникает вопрос о том, что делать с НДС. Заказчик будет требовать выделять налог в первичных документах или предложит упрощенцу заключить дополнительное соглашение, уменьшив цену контракта на сумму НДС.

Заказчик будет требовать выделять налог в первичных документах или предложит упрощенцу заключить дополнительное соглашение, уменьшив цену контракта на сумму НДС. Подрядчик-упрощенец же, напротив, заинтересован в том, чтобы получить оплату по контракту полностью, но без выделения НДС.

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: Контракт по результатам аукциона должен быть заключен на условиях, предусмотренных в извещении, документации о закупке и заявке победителя. Цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения.

По общему правилу изменение этой цены не допускается (далее — Закон № 44-ФЗ).

То есть заказчик обязан заключить контракт по цене, предложенной победителем, независимо от применяемой последним системы налогообложения. При этом заказчик вправе прописать в проекте государственного или муниципального контракта условие о том, что в стоимость работ включается НДС.

Это не противоречит закону, поскольку не препятствует плательщикам налога при УСН участвовать в аукционе; , . Получается, что участник-упрощенец наравне с прочими должен показать в заявке предлагаемую цену контракта с учетом НДС. Но что делать дальше, если упрощенец выиграл аукцион?

В случае выигрыша аукциона компания на упрощенке может направить заказчику протокол разногласий с просьбой указать цену контракта без выделения НДС. Если заказчик согласится, то вопрос будет решен: цена контракта не изменится, в то же время НДС в нем упоминаться не будет. И тогда упрощенцу не нужно будет выделять НДС в первичных документах.

Но не исключено, что заказчик ответит на такую просьбу отказом. Кроме того, он сам может предложить упрощенцу изменить цену контракта, уменьшив ее на сумму НДС.

Рассказываем руководителю По соглашению сторон цена контракта может быть снижена на сумму НДС, если победитель аукциона не является плательщиком этого налога и если такая возможность была предусмотрена документацией о закупке и проектом контракта; ; , .

Однако сделано это может быть только с согласия подрядчика.

Заказчик не может включить в проект договора пункт об обязательном снижении цены в случае заключения его с неплательщиком НДС (Внимание! PDF-формат). При отказе заказчика внести в контракт изменения компании нередко обращаются с жалобами в антимонопольный орган или в суд.

Но даже если ФАС поддержит требование компании и выдаст заказчику предписание об устранении нарушений, заказчик наверняка оспорит его в суде. Судебная практика по подобным спорам противоречива.

Известны решения, в которых суд по заявлению упрощенца утверждал условие госконтракта о цене без учета НДС, ссылаясь на то, что заказчик не вправе менять цену контракта в одностороннем порядке. А поскольку победитель не является плательщиком НДС, налог в условии договора о цене упоминаться не должен. В то же время цена контракта, предложенная победителем торгов, не может быть уменьшена на сумму налога; ; (Внимание!

PDF-формат). Другой подход основан на том, что компания, участвующая в торгах, осведомлена об условиях аукциона и принимает их.

Участнику известно о том, что цена товаров (работ, услуг) рассчитана заказчиком с учетом налога.

Заказчик предлагает упрощенцу заключить договор строго на условиях аукциона и не должен вносить в него каких-либо корректировок из-за того, что победитель не является плательщиком НДС. То есть если в проекте размещенного заказчиком договора было указано, что стоимость работ включает НДС, контракт с упрощенцем заключается именно на таких условиях; .

А поскольку цена сформирована с учетом НДС, исполнитель обязан уплатить налог в бюджет.

Отметим, что проигравшие в судах как заказчики, так и подрядчики-упрощенцы (или антимонопольный орган) неоднократно обращались в Верховный суд, но судьи ВС не находили оснований для пересмотра дел в порядке надзора. Поэтому можно сказать, что окончательной позиции ВС в настоящее время нет.

Но в последних отказных определениях судьи ВС высказывались в основном в поддержку заказчиков, , .

А нижестоящие суды при рассмотрении споров нередко ориентируются и на эти отказные определения ВС. Вопрос еще и в том, есть ли смысл спорить с заказчиком по поводу условия о цене с НДС или без него. На наш взгляд, спорить нужно потом. Например, если заказчик решит удержать налог при расчетах. Заказчик не вправе ни удерживать с подрядчика-упрощенца сумму, эквивалентную сумме налога, ни требовать после оплаты возврата этих денег в качестве неосновательного обогащения.
Заказчик не вправе ни удерживать с подрядчика-упрощенца сумму, эквивалентную сумме налога, ни требовать после оплаты возврата этих денег в качестве неосновательного обогащения.

Такие действия заказчика неправомерны и в случае, когда стороны подписали дополнительное соглашение и установили цену договора без учета налога, и в случае, когда цена в госконтракте была указана с учетом НДС (или с формулировкой, что в цену включаются все налоги), ; ; ; ; .

Яблоком раздора между госзаказчиком и победителем аукциона, применяющим упрощенку, может стать НДС со стоимости услуг В одном из дел заключенный между заказчиком и подрядчиком контракт предусматривал, что в случаях снижения его начальной (максимальной) цены и при применении подрядчиком УСН используется понижающий коэффициент, рассчитанный как отношение цены, предложенной победителем торгов, к начальной цене контракта без НДС.

Руководствуясь этим, заказчик удержал НДС при расчетах.

Однако суд признал это неправомерным, указав, что контракт был заключен по цене, предложенной упрощенцем, без учета НДС и без всякого снижения. Компания предъявила акты выполненных работ даже на меньшую сумму, чем было предусмотрено контрактом. Судьи отметили, что при неясности условий договора их следует толковать в пользу контрагента стороны-составителя, то есть в пользу подрядчика.

Судьи ВС не нашли оснований для пересмотра дела.

Правда, иногда упрощенцы проигрывают спор в судах первой и апелляционной инстанций. Например, в одном деле заказчик не согласился на предложение подрядчика исключить упоминание об НДС из условия о цене контракта и сам направил ему дополнительное соглашение об уменьшении цены на сумму НДС, которое подрядчик не подписал.

В результате заказчик удержал НДС при выплате дохода, и суд признал это законным. Но полагаем, что, если бы подрядчик судился дальше, суд кассационной инстанции с высокой степенью вероятности принял бы решение в его пользу.

Вывод Заказчик не вправе в одностороннем порядке уменьшать цену контракта на сумму НДС или удерживать налог при выплате подрядчику дохода.

Оплата должна производиться по цене, указанной в контракте, независимо от того, включен в нее налог или нет. Вопросы уплаты НДС подрядчиком не в компетенции заказчика.

Этим займутся налоговики. Если подрядчик выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет перечислить НДС в бюджет. При этом, не являясь плательщиком НДС, подрядчик не сможет заявить вычет входного налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения работ по госконтракту; .

При этом, не являясь плательщиком НДС, подрядчик не сможет заявить вычет входного налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения работ по госконтракту; .

Внимание НДС, уплаченный в бюджет упрощенцем, выставившим счет-фактуру с налогом, нельзя учесть в расходах при «доходно-расходной» УСН. Но зато и при определении «упрощенных» доходов НДС, предъявленный покупателям, тоже не учитывается, ; , .

Однако, по мнению ФНС, подрядчику-упрощенцу необязательно выставлять заказчику счет-фактуру. Даже если он получит деньги по платежке, в которой налог будет выделен. А без счета-фактуры с выделенной суммой налога у него не будет и обязанности перечислить НДС в бюджет.

То есть полученная сумма налога будет являться просто частью дохода, который надо учесть для целей уплаты налога при УСН. Конечно, не исключено, что впоследствии налоговики на местах не согласятся с такой трактовкой и доначислят НДС. Но даже если суд поддержит налоговиков, компания может сослаться на позицию ФНС, чтобы избежать уплаты пеней и штрафов, .

Отметим, что заказчик без счета-фактуры не сможет принять налог к вычету; . И это тоже может стать причиной спора.

К тому же условиями контракта обязанность по оплате работ может быть связана с выставлением подрядчиком заказчику всех необходимых документов, в том числе и счета-фактуры. Рассказываем руководителю Если компании удалось согласовать с заказчиком условие о цене контракта без НДС, но в процессе выполнения работ фирма перешла с УСН на ОСН (например, из-за превышения ограничений для применения спецрежима), то цену контракта нужно скорректировать, выделив из нее сумму налога.

* * * Если сумма НДС выделена в документации о закупке и в контракте, то упрощенцу разумнее согласиться с требованием заказчика определять стоимость работ с НДС.

При этом можно попытаться не выставлять заказчику счет-фактуру или выставить документ без выделения НДС. Но тогда компания должна быть готова к гражданскому спору и возможным претензиям со стороны налоговиков.

Если же в цене контракта НДС не выделен, то заказчик не вправе требовать от упрощенца определять стоимость работ с учетом налога. И в любом случае подрядчик не должен удерживать сумму НДС при расчетах. Ведь это означает одностороннюю корректировку условий госконтракта, что прямо противоречит закону.

Понравилась ли вам статья?

  1. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  2. Нужно больше примеров
  3. Почему оценка снижена?
  4. Другое
  5. Тема не актуальна
  6. Есть ошибки
  7. Статья появилась слишком поздно
  8. Ничего нового не нашел
  9. Аргументы неубедительны
  10. Слишком много слов
  11. Нет ответа по поставленные вопросы

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. я подписчик электронного журнала
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 5, № 5
  • , № 7
  • , № 20, № 20
  • , № 17, № 17
  • , № 9
  • , № 15, № 15
  • , № 3
  • , № 17, № 17, № 17
  • , № 23, № 23
  • , № 5
  • , № 20
  • , № 24
  • , № 12
  • , № 7, № 7
  • , № 18
  • , № 15, № 15
  • , № 23, № 23
  • , № 15, № 15, № 15
  • , № 5, № 5, № 5
  • , № 13
  • , № 17
  • , № 19
  • , № 22
  • , № 21
  • , № 16
  • , № 2, № 2
  • , № 3

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как отражать НДС в контракте: 4 типичные ошибки заказчика по 44‑ФЗ

В закупке могут принять участие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы. Такие компании не платят НДС.

Заказчик должен правильно прописать условия контракта, чтобы не нарушить права участников.

Представьте, что победила компания на УСН. Как быть с НДС? Разберем на примерах судебной практики по 44-ФЗ В Школе электронных торгов прошел вебинар «». Эксперт Станислав Грузин, заместитель директора департамента обучения и правовой экспертизы OTC.RU, прокомментировал один из самых актуальных вопросов — учет НДС в стоимости контракта.

Эксперт в том числе рассказал, какие ошибки допускают заказчики при учете НДС в проекте контракта и в документации о закупке.

Подробности — в нашем материале. Закон 44-ФЗ предусматривает равные условия участия в закупках вне зависимости от организационно-правовой формы и системы налогообложения участников.

Участником государственных торгов может стать:

  1. любой участник, в том числе освобожденный от уплаты НДС и применяющий специальный налоговый режим (например, УСН, ЕНВД).
  2. любое юридическое или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, Закон № 44-ФЗ);

Спорные ситуации возникают из-за того, что заказчик стандартно подходит к разработке документации и проекта контракта, не учитывает вероятную возможность подачи заявки участником, который не является плательщиком НДС.

Разберем четыре типичные ошибки заказчика по применению НДС на этапе заключения и исполнения контракта с такими участниками. Пример: решение УФАС по Омской области от 29.08.2016 № 03-10.1/220-2016. Заказчик установил в контракте (раздел III. Информационная карта электронного аукциона, п.

14) требование: «Участников, применяющих упрощенную систему налогообложения, просим учитывать следующее»:

  • В проекте контракта редакция раздела «Цена контракта» изменению не подлежит».
  • Начальная (максимальная) цена контракта сформирована с учетом НДС.

УФАС посчитала, что действия заказчика противоречат нормам ч.

2 ст. 34 и ч. 2 ст. 70 Закона № 44-ФЗ. Заказчику выдали предписание об исключении этого пункта из состава документации. Эксперт Станислав Грузин комментирует приведенную выше типовую формулировку контракта: «Если бы заказчик прямо не прописывал все эти особенности заключения контракта с участником, который применяет УСН, это могло бы снизить его риски.

Эксперт Станислав Грузин комментирует приведенную выше типовую формулировку контракта: «Если бы заказчик прямо не прописывал все эти особенности заключения контракта с участником, который применяет УСН, это могло бы снизить его риски.

Но такая формулировка говорит о том, что независимо от того, какую систему налогообложения применяет поставщик, контракт будет заключен только на таких условиях.

По такому подходу к составлению проекта контракта есть сложившаяся судебная практика: ФАС и суды считают его неверным». Пример: решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия — Алания от 18.11.2014 № А61-2186/14. Суд отметил, что заказчик заключает и оплачивает контракт по цене, предложенной победителем, независимо от того, какую систему налогообложения применяет последний̆.

В ходе исполнения контракта его цена может быть снижена по соглашению сторон без изменения количества товаров, объема работ, услуг и иных условий.

Действия заказчика по снижению цены контракта на сумму НДС до заключения самого контракта являются нарушением Закона № 44-ФЗ. Антимонопольный̆ орган признал действия заказчика нарушающими ч.

10 ст. 70 Закона № 44-ФЗ. Комментирует Станислав Грузин: «Теоретически снизить цену контракта на сумму НДС до заключения самого контракта можно, если заказчик и поставщик договорятся и подпишут допсоглашение.

Но при заключении контракта снижать его цену на размер НДС неправильно.

Такие действия — прямое нарушение законодательства о закупках.

Если по соглашению сторон поставщик не согласится на снижение цены, контракт заключается без изменений». Пример: Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2016 № 07АП-1505/2016 по делу № А67-7718/2015 и Решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 24.04.2015 по делу № А58-182/2015. Исполнитель контракта, применяющий УСН, предоставил заказчику счета на оплату оказанных услуг на сумму, равную цене контракта без выделения НДС.

Заказчик оплатил контракт без учета НДС, ссылаясь на то, что исполнитель не является плательщиком такого налога.

Как указали суды, заказчик должен оплатить работы по цене, установленной контрактом, согласно аукционной документации, независимо от того, является поставщик плательщиком НДС или нет.

Лицо, не признаваемое плательщиком НДС, обязано самостоятельно перечислить в бюджет сумму налога, уплаченную в составе цены товаров (работ, услуг) (п.

5 ст. 173 НК РФ). Перечислить НДС в бюджет — задача поставщика. Если он это не сделает, ему грозят претензии налоговых органов.

А вот к заказчику их не будет. Пример: Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2015 № 15АП-12729/2015 по делу № А53-10584/2015 Заказчик и подрядчик на УСН заключили контракт, в цене которого НДС не выделен. Выполненные работы оплачены в полном объеме.

На основании решения органа финансового контроля о том, что стоимость работ завышена, заказчик потребовал взыскать неосновательное обогащение. Заказчику было отказано в удовлетворении требования. Дело в том, что цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения.

Изменять цену разрешено только в случаях, предусмотренных ст. 34 и 95 Закона № 44-ФЗ. Если условия контракта исполнены надлежащим образом, заказчик обязан оплатить стоимость работ в размере, который̆ установлен победителем, независимо от применяемой̆ последним системы налогообложения. Сумма НДС признается прибылью победителя, не являющегося плательщиком такого налога.

Соглашение об изменении цены спорного контракта сторонами не заключалось.

Заказчик должен оплатить работы в размере, который был предусмотрен сметой.

Закупки по 44-ФЗ и 223-ФЗ Профпереподготовка в Контур.Школе, 256 ак.часов Заказчики должны учитывать, что в закупке могут принять участие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

Заказчику следует включить в проект контракта условие о том, что НДС учитывается, только если подрядчик является его плательщиком.

При таком условии победитель получает возможность заключить контракт без НДС. Пример из проекта контракта одного из дисциплинированного заказчика по 44-ФЗ:

  1. В пункте 2.1 Проекта контракта документации об аукционе Заказчиком указано: Цена настоящего государственного контракта составляет ____ (_____________) рублей, в том числе НДС (если Подрядчик облагается НДС).
  2. Пунктом 2.2 Проекта контракта документации об аукционе установлено, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. Цена включает в себя стоимость всех расходов Подрядчика, стоимость всех работ, материалов, оборудования, затраты связанные с оформлением работ, заработную плату, транспортные и командировочные расходы, питание, проживание страхование, таможенное оформление, в том числе и уплата таможенных платежей, налогов и сборов на ввоз на территорию РФ в соответствии с существующими расценками на момент совершения таможенного оформления, транспортные расходы и получение разрешений на транспортировку грузов, доставляемых Подрядчиком, вывоз мусора, накладные расходы, лимитированные затраты, а также все налоги (в том числе и НДС, если Подрядчик облагается НДС), действующие на момент заключения Контракта, иные расходы, связанные с выполнением работ по Контракту.

Эти фразы исключают споры и возможные претензии со стороны поставщиков. Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

26 897 Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем заказчиков и поставщиков Руцинская Т.

А. Вебинар, 16 октября, 10:00 мск Сафина С.

Д. Вебинар, 13 ноября, 10:00 мск Бесплатно Воронцов П.

П. Запись вебинара

НДС для упрощенцев по 44-ФЗ: теория и практика

НДС для упрощенца по 44-ФЗ: позиция МинфинаВ письмах Минфина неоднократно давались разъяснения по поводу НДС для упрощенцев по № 44-ФЗ. Очередное гласит, что контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки. Цена является твердой величиной и определяется вплоть до окончания срока исполнения контракта.

В составе заявок участники не обязаны предоставлять данные об используемой системе налогообложения. Этого 44-ФЗ не требует. Также он не определяет порядок действий заказчика на случай, если победитель процедуры использует или переходит на УСН.

Исходя из всего изложенного, контракт должен быть заключен и оплачен по цене, предложенной победителем, независимо от того, какую он использует систему налогообложения. Соответственно, менять стоимость в какую-либо сторону по данному основанию нельзя.Аналогичная позиция отражена в , а также в .В последнем дополнительно сказано, что цена не может быть уменьшена на величину НДС, если победитель упрощенец.

Если организация в 2021 году перешла на УСН, а ранее был заключен контракт с НДС, то она обязана восстановить вычеты НДС по материалам, основным средствам и товарам, которые будет использовать на упрощенке.

Отразить их нужно в декларации по НДС за 4 квартал. Подробнее о том, какие документы регистрируются в книге продаж при восстановлении НДС при переходе на УСН, Минфин разъяснил в .НДС для упрощенца по 44-ФЗ: практика Суды также склоняются к тому, что оплатить контракт заказчик должен по цене, предложенной победителем, при условии полного и качественного исполнения обязательств.

Стоимость не должна зависеть от системы налогообложения. Возможность менять цену в зависимости от этого фактора в 44-ФЗ не предусмотрена.

В случае с упрощенцем НДС считается его прибылью ().Однако некоторые суды указывают на возможность снизить цену на размер НДС при условии, что в контракте сказано, что цена включает этот налог ().Рассмотрим пример из административной практики по НДС для упрощенца — .

Победитель подал жалобу в УФАС на заказчика.

Причиной стало то, что заказчик якобы неправомерно включил сумму НДС в цену контракта, несмотря на то, что заявитель работает по УСН. Он попросил обязать заказчика направить проект контракта с учетом этого фактора.

Заказчик с такими нападками не согласился.

Он указал на то, что принимая участие в аукционе, участник согласился на все условия и ему было заранее известно о порядке формирования цены, в том числе о том, что в нее включаются все налоги.Что на это сказало УФАС? Ведомство установило, что согласно проекту контракта в цену включен НДС 18%, а если победитель не платит этот налог, цена контракта уменьшается на размер НДС.

Участие автора жалобы в аукционе свидетельствует о том, что он согласился со всеми условиями аукциона, в том числе и с формированием цены.

В итоге УФАС отметило, что действия заказчика не противоречат закону, и признала жалобу участника необоснованной.Также рассмотрим пример из практики по 223-ФЗ — . В документации заказчик установил, что если участник не платит налог, итоговая цена договора с ним снижается на сумму налога.

При этом в документации о закупке заказчик по закону должен установить одно значение начальной цены для всех (независимо от системы налогообложения), указав при этом, включен или нет в стоимость НДС. Заказчик не имеет права вычитать какие-то суммы из ценовых предложений и использовать разный порядок оценки заявок в зависимости от категории участника. В итоге УФАС решило, что заказчик ограничил конкуренцию.

Как избежать указания НДС в контракте по 44-ФЗ при УСН?

Здравствуйте! Я ИП на УСН, выиграл аукцион по 44ФЗ как единственный участник.

Смета на СМР с НДС. Заказчик выслал контракт на подпись с НДС. В ответ я отправил протокол разногласий, чтоб вместо фразы «в том числе НДС» указали «без НДС, УСН».

Пришел ответ о том, что НДС не уберут, так как если они оплатят мне с ндс это будет незаконное моё обогащение. Сейчас на площадке Сбербанк-аст есть вариант только подписать контракт, второй раз протокол разногласий прикрепить нельзя. Что делать в данной ситуации?

18 Октября 2018, 08:56, вопрос №2138097 Илья, г. Екатеринбург

    ,

Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) 385 ответов 149 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Санкт-Петербург Бесплатная оценка вашей ситуации Илья, добрый день!

В контракте как указано: цена контракта столько-то руб, в т.ч.

НДС столько-то руб.? тогда подписывайте так как есть, исполните контракт и Вам должны оплатить ровно такую сумму, как указано в контракте, не зависимо от того, какую систему налогообложения Вы применяете. Уменьшить цену контракта на сумму НДС заказчик не имеет права Вот, например, разъясняющее письмо Минфина России от 21.09.2017 N 24-03-08/61212 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 21 сентября 2017 г. N 24-03-08/61212 Министерство финансов Российской Федерации, рассмотрев обращение по вопросу о применении положений Федерального закона от 5 апреля 2013 г.

N 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

(далее — Закон N 44-ФЗ) в части изменения цены контракта при наличии/отсутствии налога на добавленную стоимость (далее — НДС), а также при применении победителем закупки упрощенной системы налогообложения (далее — УСНО), сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 34 Закона N 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт, за исключением случаев, в которых в соответствии с Законом N 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.

При этом согласно части 2 статьи 34 Закона N 44-ФЗ при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей и статьей 95 Закона N 44-ФЗ.

Вместе с тем сведения о применяемой участниками закупок системе налогообложения не включены в перечень документов и сведений, которые участники закупок должны представлять в составе заявки на участие в закупке. Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки.

Сумма, предусмотренная контрактом за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере.

Цена заключенного контракта может быть изменена только в случаях, предусмотренных статьей 95 Закона N 44-ФЗ. Так, согласно подпункту «а» пункта 1 части 1 статьи 95 Закона N 44-ФЗ изменение существенных условий контракта при его исполнении возможно по соглашению сторон, если это было предусмотрено документацией о закупке и самим контрактом, в случае снижения цены контракта без изменения предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги, качества поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги и иных условий контакта. Учитывая изложенное, с любым участником закупки, в том числе с освобожденным от уплаты НДС и применяющим УСНО, контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.

Т.Г.НЕСТЕРЕНКО 21.09.2017 аналогичное Об уменьшении на сумму НДС цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющим УСН.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+