Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Подарки на 8 марта клиентам как оформить передачу

Подарки на 8 марта клиентам как оформить передачу

Подарки на 8 марта клиентам как оформить передачу

Учет подарков: шпаргалка для бухгалтера


Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 27 Ольга Ульянова 5 ноября 2015 Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году.

Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги. При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д. Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст.
Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст.

572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка.

Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч.

3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость. Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п.

28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка.

Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п.

1 ст. 211 НК РФ): НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п.

16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы.

А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы. Содержание операции Дебет Кредит Неденежный подарок Неденежный подарок передан (без НДС) 91 10 (41, 43) На стоимость неденежного подарка начислен НДС 91 68 Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка 70 68 Денежный подарок Работнику выданы деньги в качестве подарка 73 50 (51) Денежный подарок списан в расходы 91 73 У работника удержан НДФЛ от суммы подарка 73 68

Ольга Ульянова, эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор). Выпуск № 27, сентябрь 2015 Завершаем 2015 год — готовимся к 2016-му Экспертное мнение Оксана Леонова Владимир Леви Экспертное мнение Ольга Ульянова Ольга Ульянова Елена Кулакова Светлана Стрельникова Наталья Потапкина Анна Сатдарова Александр Лавров Загрузить ещё

Налоговый учет подарков и премий, или что делать бухгалтеру после 23 февраля и 8 марта

6 марта 2018 6 марта 2018 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Во многих компаниях сложились традиции поздравлять работников с праздниками.

Где-то принято дарить сотрудникам подарки, а где-то начислять премии. Многие работодатели проводят корпоративы и тратятся на праздничное оформление офисных помещений. В ситуации, когда такие расходы производятся за счет фирмы, возникает множество вопросов о порядке их налогового учета.

Между 23 февраля и 8 марта мы подготовили шпаргалку, которая поможет бухгалтеру быстро разобраться с налоговыми последствиями любых праздников. Пожалуй, основным и неотъемлемым элементом всех празднеств являются подарки. Их вручают по случаю как государственных (в частности, 23 февраля с 8 марта), так и профессиональных или даже внутрикорпоративных (день рождения компании и т.п.) праздников.

Налоговый учет сумм, потраченных на подобные поздравления, сложностью не отличается и от причины торжества не зависит. В части при налогообложении (как на ОСНО, так и на УСН) балом правит п.

16 ст. НК РФ, который запрещает учитывать при расчете налога расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей.

Так что затраты на приобретение (в т. ч. доставку) подарков при налогообложении не учитываются (письма Минфина России от 24.04.15 № 03-03-06/1/23695 и , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.06.09 № Ф04-3073/2009(7299-А70-37), Северо-Западного округа от 14.08.06 № А66-13791/2005 и Северо-Кавказского округа от 07.12.06 № Ф08-6338/2006-2624А).

Исключение могут составлять подарки, выданные как часть заработной платы (об этом чуть ниже), а также врученные контрагентам и потенциальным клиентам.

Хотя в Минфине считают, что стоимость подарков контрагентам тоже нужно списывать за счет чистой прибыли. Ведь п. 16 ст. НК РФ никаких исключений по кругу лиц-получателей безвозмездного имущества не делает (письма Минфина России , и ). Однако судебная практика подходит к этой ситуации чуть более творчески и разрешает учесть подарки контрагентам и клиентам при налогообложении прибыли.

По мнению судей, затраты на подарки можно списать либо как прочие расходы (постановление ФАС Московского округа от 23.01.13 № А40-45035/12-116-94), либо как представительские расходы (постановление ФАС Московского округа от 05.10.10 № КА-А41/11224-10).

Но для этого налогоплательщик должен доказать связь между подарком и деятельностью, направленной на получение доходов.

В части НДФЛ тоже все достаточно просто. По правилам п. 27 ст. НК РФ от этого налога освобождаются подарки, стоимостью не более 4000 руб. за год. Соответственно организации необходимо вести , передаваемых каждому физическому лицу.

Пока совокупная стоимость презентов не превышает 4000 руб.

за год, налоговых последствий не возникает.

В том числе, не нужно отражать эти подарки в отчетности (ни в 6-НДФЛ, ни в 2-НДФЛ). Это следует из ответа на вопрос 4, приведенный в приложении к письму ФНС России , а также из писем Минфина России , и .

А вот с суммы превышения уже нужно будет исчислить налог, который подлежит удержанию из любых сумм дохода в денежной форме, выплачиваемых в день вручения подарка или позднее.

В том числе, налог, исчисленный с презента, нужно удержать и из зарплаты за первую половину месяца (письмо Минфина России ). Отчетность в этом случае заполняется следующим образом. Для необлагаемых 4000 рублей имеется самостоятельный код вычета для целей 2-НДФЛ — 501 (см.

Приказ ФНС России ). Соответственно, в расчете 6-НДФЛ стоимость подарков показывается по строкам 020 и 130 в полном размере, а необлагаемая часть (4000 руб.) указывается по строке 030 (см. ответы на вопросы № 3 и № 4, приведенные в приложении к письму ФНС России ).

У налогоплательщиков на ОСНО (общей системе налогообложения) передача подарков влечет еще и обязанность по .

Ведь подарок переходит в собственность его получателя, а, согласно пп. 1 п. 1 ст. НК РФ, передача права собственности на безвозмездной основе для целей НДС признается реализацией (также см. письма Минфина и , постановление Президиума ВАС РФ , постановления ФАС Центрального округа от 22.05.13 № А14-10046/2012 и Восточно-Сибирского округа от 05.03.08 № А19-14863/07-20-Ф02-728/08).

Налоговая база при этом определяется как рыночная стоимость товаров, являющихся предметом подарка (п.

2 ст. НК РФ). Поскольку большинство подарков — это покупные товары, то НДС начисляется на их стоимость (без учета НДС).

Одновременно «входной» налог принимается к вычету на общих основаниях (постановление Президиума ВАС РФ ). Для отражения такой операции в книге продаж придется составить бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по «подарочным» операциям. Счета-фактуры при вручении подарков физлицам составлять не нужно (письмо Минфина России ).
Счета-фактуры при вручении подарков физлицам составлять не нужно (письмо Минфина России ).

Все больше и больше компаний сегодня принимают на вооружение принцип «деньги — лучший подарок», и вместо выдачи презентов выплачивают сотрудникам дополнительную премию к празднику. При учете таких выплат нужно помнить, что они носят непроизводственный характер.

Это означает следующее. Во-первых, такие премии нельзя учесть при налогообложении прибыли согласно п. 21 ст. НК РФ. Данный вывод подтверждают как специалисты Минфина (письма , и ), так и судебные инстанции (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, ФАС Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2008 и ФАС Поволжского округа от 17.10.06 № А65-3412/2006-СА2-41). Во-вторых, (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ, Определение Верховного Суда РФ по делу № А45-17878/2014, постановление Арбитражного суда Поволжского округа ).

Стоит отметить, что Минфин с таким толкованием не согласен и настаивает на уплате страховых взносов и с непроизводственных премий (письмо ).

В тоже время имеются тонкости оформления, позволяющие учесть праздничную премию при налогообложении. Для этого нужно выполнить всего два условия: установить обязанность выплаты такой премии в трудовом или коллективном договоре и связать размер премии и факт ее выплаты с достижением профессиональных результатов (постановления Арбитражного суда Уральского , ФАС Московского округа от 17.06.09 № КА-А40/4234-09, Центрального округа от 15.09.06 № А64-1004/06-11 и Поволжского округа от 05.04.05 № А55-8485/04-44).

Так что в данном случае все будет зависеть от формулировок положения о премировании и соответствующего приказа.

Подобным образом можно включить в расходы и стоимость подарков работникам. Для этого нужно, чтобы они проходили не как подарки в честь праздника, а как ценный подарок — поощрение за работу (ст.

ТК РФ). Для этого потребуется зафиксировать соответствующие обязанности работодателя в трудовом (коллективном) договоре и положении о премировании (письма Минфина России от 02.06.14 № 03-02-06/26291 и , постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.07 № 17АП-7552/07-АК).

Попутно заметим, что при таком оформлении стоимость подарка не будет облагаться НДС.

Ведь передача произойдет в рамках трудовых отношений, а значит, реализации не будет (постановление ФАС Уральского округа , Центрального округа и Северо-Западного округов ). Право на вычет «входного» налога у плательщиков НДС при этом сохранится, т.к.

приобретенная вещь была использована в облагаемой НДС деятельности компании в целом. Самым обильным на разномастные расходы является проведение праздничного мероприятия, проще говоря — корпоратива.

Здесь в одной точке сходятся самые различные виды затрат: аренда помещения, стоимость питания и обслуживания, оплата артистов, музыкантов, ведущего, фотографа, аниматоров и так далее. Что делать со всеми этими затратами в налоговом учете? К сожалению руководителей, учесть подобные расходы при налогообложении не получится (письма Минфина России , , и , постановления ФАС Дальневосточного округа от 07.02.07 № Ф03-А73/06-2/5053 и Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.14 № 18АП-11851/2014 по делу № А76-11084/2014).

Дело в том, что одним из обязательных условий для признания затрат при налогообложении (как при общей системе, так и при УСН) является их соответствие критериям, установленным в п.

1 ст. НК РФ. И один из них — расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Увеселительное праздничное мероприятие, проведенное для сотрудников компании, при всем желании нельзя признать направленным на получение доходов.

Но даже если аргументы в пользу такой позиции найдутся, учесть затраты помешает п. 29 ст. НК РФ, который прямо и безусловно запрещает включать в состав расходов оплату посещений работниками культурно-зрелищных мероприятий, товаров для их личного потребления, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Чуть большее «окно возможностей» для учета расходов на корпоратив в том случае, если в мероприятии участвуют представители клиентов и (или) контрагентов, в т. ч. потенциальных. В этих случаях некоторые суды соглашаются с тем, что часть затрат на корпоратив, связанная с обслуживанием таких лиц, может быть учтена в качестве представительских расходов (постановления ФАС Уральского округа от 19.01.12 № Ф09-91 40/11 и ФАС Северо-Западного округа от 30.07.09 № А56-17976/2008).

Но и тут нужно помнить, что к представительским расходам не относятся затраты на организацию развлечений и отдыха (абз. 2 п. 2 ст. НК РФ). Поэтому в любом случае не получится учесть затраты на выступление артистов (письмо Минфина России ). Могут быть проблемы и с признанием затрат на аренду помещения, если не удастся документально выделить из них ту часть, которая относится к переговорам.

Так что организации, которая решит совместить корпоратив с деловыми переговорами, нужно будет озаботиться составлением документов, из которых четко бы следовало какие именно затраты осуществлены просто в рамках корпоратива, а какие направлены именно на установление и поддержание деловых связей. К таким документам относится, в частности, отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. Но при этом каждый расход, названный в отчете, должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (письмо Минфина России ).

Наконец, не стоит забывать, что представительские расходы являются нормируемыми: в течение отчетного (налогового) периода они могут быть включены в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п.

2 ст. НК РФ). И учесть такие затраты могут только налогоплательщики, применяющие ОСНО.

Плательщики УСН подобной возможности не имеют, т.к.

п. 1 ст. НК РФ не предусматривает учета представительских расходов (письмо Минфина России ). Зато у налогоплательщиков не будет проблем с НДС по расходам на корпоратив, ведь они попросту не признаются плательщиками этого налога. Чего не скажешь о компаниях на ОСНО. Им помимо сложностей с учетом расходов при налогообложении прибыли, придется решать вопросы НДС.
Им помимо сложностей с учетом расходов при налогообложении прибыли, придется решать вопросы НДС.

Причем, не только в части вычета сумм налога, предъявленных подрядчиками, но и в части начисления НДС со стоимости корпоратива — ведь его вполне можно признать безвозмездной реализацией соответствующих услуг в пользу работников. К счастью, здесь подход контролирующих органов сложился давно и в пользу налогоплательщиков. Так, из писем Минфина России и следует: если на корпоративе не осуществляется персонификация услуг, полученных каждым из участников (а в большинстве случаев именно так и происходит), не возникает ни объекта обложения НДС, ни права на вычет налога, предъявленного по данным услугам.

Обратите внимание, что выводы о невозможности вычета НДС не касаются той части часть расходов, которая была учтена в качестве представительских. Ведь в этом случае выполняются все условия вычета, предусмотренные п.

7 ст. и ст. НК РФ. А значит, налог можно принять к вычету, но тоже только в пределах норматива (п.

7 ст. НК РФ). Схожий подход применяется и в части НДФЛ. По мнению Минфина, организация должна принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой каждым сотрудником в рамках корпоратива. Но если реальная возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (потребленной пищи, прослушанных песен и т.п.), отсутствует, то отсутствует и подлежащий обложению НДФЛ доход (письма Минфина России и ).
Но если реальная возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (потребленной пищи, прослушанных песен и т.п.), отсутствует, то отсутствует и подлежащий обложению НДФЛ доход (письма Минфина России и ).

Другими словами, в большинстве случаев при проведении корпоративного праздничного мероприятия НДФЛ исчислять и удерживать не придется. Исключения составят, к примеру, выездные мероприятия, в рамках которых работодатель оплачивает сотрудникам проезд и проживание. Тут уже доход каждого сотрудника явно персонифицирован.

А значит, нужно исчислить и удержать НДФЛ (письмо Минфина России ). Весьма немаловажным атрибутом праздника является оформление офисных помещений.

Конечно, не все компании готовы потратиться на тематическое оформление офиса к 23 февраля или 8 марта, а вот украшение офиса к профессиональным праздникам или к Новому году — явление весьма распространенное. К сожалению, практика исходит из того, что при налогообложении подобные расходы не учитываются как экономически необоснованные (письмо Минфина России , постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.10 № А70-6645/2009).

Применяя метод «от обратного», получаем, что если организация сможет экономически обосновать подобные расходы, то препятствий для их учета (во всяком случае при ОСНО, где перечень затрат открытый) не будет.

На наш взгляд, шансы обосновать экономическую составляющую таких расходов имеются, если речь идет об украшении помещений, которые посещают клиенты и (или) контрагенты — переговорные комнаты, холлы и фойе, приемные и т.п. Ведь праздничное украшение таких помещений оказывает влияние на бизнес компании, передавая клиентам и контрагентам (как действующим, так и потенциальным) информацию о солидности и стабильности компании.

Другими словами, подобные «украшательства» создают положительный имидж компании, что способствует укреплению ее положения на рынке. Что касается порядка учета таких экономически обоснованных расходов на оформление офисных помещений, то тут тоже есть свои тонкости.

Так, практика исходит из того, что данные расходы нельзя признать рекламными (постановление ФАС Поволжского округа от 01.10.09 по делу № А55-1113/2009). Причина — они не отвечают понятию, приведенному в законе о рекламе (п. 1 ст. Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»).

Поэтому отражать такие затраты в учете нужно как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. НК РФ (см. постановление ФАС Московского округа от 25.11.09 № КА-А40/12070-09 по делу № А40-25182/08-129-71 и по аналогии постановление ФАС Московского округа от 23.05.11 № КА-А40/4531-11 по делу № А40-51743/10-90-293).

Такой подход означает, что налогоплательщики на УСН учесть данные затраты не смогут, даже если докажут их экономическую обоснованность. Ведь в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН (п.

1 ст. НК РФ), подобные затраты не значатся. 19 175 19 175 19 175 19 175

  • Руководитель организации решил выплатить всем работникам разовые премии к 23 февраля и 8 марта, издав об этом соответствующее распоряжение. Можно ли учесть данные премии в расходах?
    • Да, можно.
    • Можно, если сумма премии не превышает 4000 руб.
    • Можно, но только при общей системе налогообложения.
    • Нельзя, т.к. премия носит непроизводственный характер.
  • Да, нужно. Доход определяется на основании отчета каждого работника, присутствовавшего на корпоративе, содержащем данные о потребленных блюдах и прочих услугах.

  • Можно, если сумма премии не превышает 4000 руб.
  • Да, нужно. Доход определяется путем деления суммы всех затрат на проведение корпоратива на количество работников, фактически присутствовавших на корпоративе.
  • Нельзя, т.к. премия носит непроизводственный характер.

  • Можно, но только при общей системе налогообложения.
  • Да, нужно. Доход в размере 6000 руб. отражается по строке 020, сумма вычета в размере 4000 руб.

    отражается по строке 030, а исчисленный НДФЛ (с учетом вычета) по строке 040.

  • Да, можно.
  • Да, нужно.

    Доход в размере 2000 руб. отражается по строке 020, а исчисленный НДФЛ по строке 040.

  • По случаю дня рождения компании руководством принято решение о проведении корпоратива. Для этого арендован отдельный зал в ресторане, согласовано меню, приглашены артисты с развлекательной программой.

    Вход в ресторан будет осуществляться по спискам, содержащим ФИО и должность сотрудника.

    Нужно ли исчислить НДФЛ с дохода в натуральной форме? Если нужно, то как именно?

    • Да, нужно. Доход определяется путем деления суммы всех затрат на проведение корпоратива на количество всех работников организации.
    • Да, нужно. Доход определяется путем деления суммы всех затрат на проведение корпоратива на количество работников, фактически присутствовавших на корпоративе.
    • Да, нужно. Доход определяется на основании отчета каждого работника, присутствовавшего на корпоративе, содержащем данные о потребленных блюдах и прочих услугах.
    • Нет, не нужно, т.к. персонификацию дохода провести невозможно.
  • Да, нужно.

    Доход определяется путем деления суммы всех затрат на проведение корпоратива на количество всех работников организации.

  • Нет, не нужно, т.к. персонификацию дохода провести невозможно.

  • На 23 февраля руководство компании сделало подарки всем сотрудникам-мужчинам в виде набора спиртных напитков и фляги. Стоимость набора 6000 руб. Нужно ли отразить данный доход в расчете 6-НДФЛ? Если нужно, то как?
    • Да, нужно. Доход в размере 2000 руб. отражается по строке 020, а исчисленный НДФЛ по строке 040.
    • Да, нужно. Доход в размере 6000 руб. отражается по строке 020, а исчисленный НДФЛ по строке 040.
    • Да, нужно. Доход в размере 6000 руб. отражается по строке 020, сумма вычета в размере 4000 руб. отражается по строке 030, а исчисленный НДФЛ (с учетом вычета) по строке 040.
    • Нет, не нужно. Доход в натуральной форме в виде подарков в расчете 6-НДФЛ не отражается.
  • Да, нужно.

    Доход в размере 6000 руб. отражается по строке 020, а исчисленный НДФЛ по строке 040.

  • Нет, не нужно. Доход в натуральной форме в виде подарков в расчете 6-НДФЛ не отражается.

Популярное за неделю16 48418 45364 4776 3309 915

Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги

Автор статьиНатали Феофанова 6 минут на чтение3 913 просмотровСодержание Вручение подарков сотрудникам компании, партнерам и клиентам – распространенная практика в работе современных юридических лиц.

Это ставит перед бухгалтером определенные вопросы.

Как правильно оформить дарение? Можно ли отнести на расходы стоимость подарков, и подлежит ли она налогообложению?

В статье рассмотрим учет подарков, налоги и примеры проводок.Большинство коммерческих организаций в своей деятельности сталкиваются с необходимостью подарков для своих сотрудников, партнеров по бизнесу, сторонних лиц. Но согласно законодательству компания не может сделать подарок любому лицу, существуют определенные ограничения в этом вопросе.Нельзя ничего подарить:

  1. сотрудникам медицинских и образовательных учреждений, предприятий по оказанию социальных услуг ;
  2. коммерческим предприятиям;
  3. государственным и муниципальным служащим;
  4. прочим категориям получателей в соответствии со ст.575 ГК РФ.

Прежде чем приобрести что-либо для дарения, следует составить перечень лиц, для которых планируется подарок. Подарки для работников организации будут отличаться от подарков, предназначенных деловым партнерам или клиентам компании.

Поэтому следующим этапом станет составление сметы расходов на подарки, в которой будут отражены виды и стоимость всех презентов.После того, как будут подсчитаны предварительные расходы по этой статье, руководитель организации должен издать приказ с обязательным указанием в нем:

  1. лиц, ответственных за организацию подарков;
  2. стоимости подарков.
  3. сроков вручения;

Покупка подарков оформляется договором купли-продажи с продавцом. Приобретение должно быть подтверждено такими первичными документами, как накладная, чек, акт приема-передачи. Читайте также статью: → “». Вручение подарка любому лицу можно оформить письменно в ведомости с составлением договора.Разрешается не делать таких записей, если стоимость подарка не превышает 3000 рублей или если получатель не является сотрудником фирмы.Рассмотрим порядок налогового учета расходов на подарки на условном примере.

Предприятие приобрело 200 записных книжек с изображением его символики на общую сумму 23600 рублей (в т.ч. НДС 3600 рублей) для вручения их своим клиентам. Как отразить эти операции в налоговом учете?С точки зрения законодательства вручение подарков коммерческим предприятием своим клиентам расценивается как безвозмездная передача.

Поэтому на стоимость подарка начисляется НДС в сумме 3600 рублей, который впоследствии подлежит зачету. Необходимо отметить, что затраты на подарки (20000 рублей) не могут быть признаны расходом для определения величины налога на прибыль.

При этом не имеет значения, кому были вручены подарки.При расчете подоходного налога необходимо принимать во внимание необходимость обложения налогом доход в виде подарка, стоимость которого превышает 4000 рублей.

Превышение стоимости подарка влечет обязательство компании-дарителя предоставить в налоговую службу декларацию ф. 2-НДФЛ. Читайте также статью: → “».Однако налоговый учет расходов можно оптимизировать, сведя налоговые потери по этой операции к минимуму.

Важно правильно обозначить сам момент вручения подарков.

Можно оформить раздачу записных книжек как рекламную акцию с выдачей призов и сувениров. Для этого директору предприятия следует издать приказ об акции, а факт ее проведения и расходы, связанные с этим, зафиксировать в акте, подписанном должностными лицами.В таком случае компания выигрывает по величине налогов, подлежащих перечислению в бюджет. В первую очередь не возникает обязательства уплаты НДС, поскольку такие расходы относятся к издержкам на рекламу и не являются реализацией.

Кроме того, затраты, связанные с проведением рекламной компании, можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль. Но величина их не должна превышать 1% от выручки юридического лица.Многие отечественные работодатели практикуют дарить к праздникам, например, к Новому году, своим сотрудникам спиртные напитки (шампанское или более крепкие варианты).

Затраты на их приобретение можно оформить как расходы на организацию официального приема, т.е. представительские расходы. Вручение таких подарков требует оформления приказа и сметы на проведение приема.Величина таких расходов лимитируется и не может превышать 4% от расходов на оплату труда в отчетном периоде.В качестве подарков для работников предприятия может практиковаться вручение продуктов питания, например, чая, кофе, сладостей.

В этом случае расходы на их приобретение можно отражать по-разному. Если возможно персонифицировать получателя подарка, то в таком случае возникает обязательство работодателя удержать НДФЛ.Экономическую выгоду получателей, если их невозможно идентифицировать, определить невозможно, поэтому удержать подоходный налог по подаркам в виде продуктовых наборов нельзя. Однако такая ситуация может привести к спору с налоговыми органами при проверке.

Затраты, образовавшиеся при покупке продуктов питания на подарки работникам, можно учитывать как расходы на их питание.Учет расходов на подарки партнерам по бизнесу зависит от способа их документального оформления и того, за счет каких источников они финансировались.

Можно оформить подарки как безвозмездную передачу за счет чистой прибыли юридического лица-дарителя.

Затраты на покупку подарков не включаются в расходы по налогу на прибыль.Поскольку безвозмездная передача считается согласно законодательству реализацией, стоимость подарков облагается НДС.

Оформить вручение подарка партнерам можно актом. Можно отразить затраты на подарки партнерам в качестве представительских расходов, если соблюдены такие условия:

  1. в том периоде, когда были выданы подарки, у дарителя действительно проводились какие-то официальные приемы;
  2. документы на проведение приемов и совершение представительских расходов оформлены в соответствии с требованиями законодательства.

До вручения подарков эти материальные ценности должны отражаться на счетах 10, 41 или 43, если будет подарена продукция собственного производства. Читайте также статью: → “». Вручение подарка работнику отражается в учете записью:Дт 91, 76 Кт 41, 43, 10.Процесс отражения на счетах подарков слагается из двух составляющих:

  1. отражении покупки товара;
  2. отражении безвозмездной передачи или расходов на питание, или расходов на рекламу.

Корреспонденция счетовСодержание операцииДебетКредит4160Приобретен товар для последующего дарения сотруднику1960НДС по купленному подарку6051Оплачены подарки6819НДС к вычету по подаркам7391Выдан подарок работнику9168Начислен НДС по подаренным ценностям9141Подарки отражены как внереализационные расходы7068НДФЛ по подаркам, если их стоимость более 2000 рублейВ случае, когда подарком является продукция собственного производства, то ее необходимо оценивать по продажной стоимости.

Отражение в учете подарков партнерам рассмотрим на примере.Пример 1. Организацией принято решение поздравить своих партнеров, для чего было приобретено 2 набора спиртных напитков по цене 1180 рублей за каждый, в т.ч.

НДС 180 рублей. Бухгалтер сделала следующие проводки:Корреспонденция счетовСуммаСодержание операцииДебетКредит60513360Перечислено за подарки41603000Оприходован товар, предназначенный для подарка1960360НДС по приобретенным подаркам9168360НДС по подаренным ценностям91413000Убыток по подаркам6819360НДС к вычету9968600Постоянное налоговое обязательства по налогу на прибыльВопрос №1. Коммерческое предприятие приняло решение в рамках благотворительной помощи подарить школе компьютер.

Как правильно оформить эту операцию?Безвозмездная передача компьютера школе не противоречит требованиям законодательства и признается благотворительностью, поскольку имущество жертвуется в общеполезных целях. При этом разрешения на пожертвование, так же как и разрешения на принятие компьютера в дар не требуется.

Передачу компьютера рекомендуется оформить письменным договором, особенно если имущество оценено в сумму, превышающую 3000 рублей.Благотворительная помощь не подлежит обложению НДС, если она не является подакцизным товаром. Чтобы при дальнейшей налоговой проверке у контролирующих органов не возникло вопросов по начислению НДС, передачу компьютера нужно оформить не только договором, но и документами, подтверждающими его передачу школе и копиями документов, которые подтверждают, что имущество применяется по целевому назначению.В качестве документа, подтверждающего, что имущество передано именно как благотворительность, может стать письмо получателя, содержащее ходатайство о предоставлении благотворительной помощи. При наличии такого письма договор можно не составлять.

Достаточно будет дополнить его накладной с пометкой, что имущество передано безвозмездно и скидка по нему составляет 100%.Вопрос №2. Коммерческая организация проводит рекламу по радио, в связи с чем были приобретены призы для участников рекламной акции в прямом эфире. Можно ли учесть расходы на покупку призов в составе расходов по налогу на прибыль, если предприятие применяет УСН по ставке 15%?Затраты по приобретению призов на основании ст.346 НК РФ можно отражать в составе расходов на рекламу.

Такие расходы в организациях, применяющих «упрощенку», показывают аналогично порядку, принятому на предприятиях с ОСНО.

Затраты на покупку призов будут включаться в состав нормируемых в размере не более 1% от дохода компании за отчетный период. Чтобы затраты на рекламу можно было отнести к расходам по налогу на прибыль, их необходимо оплатить в полном объеме.

Для целей бухгалтерского учета такие расходы включаются в состав коммерческих на счете 44.

В случае превышения стоимости подарков 4000 рублей возникает необходимость уплаты НДФЛ.Вопрос №3. Предприятием, применяющим УСН по ставке 6%, организован прием для партнеров по бизнесу к празднику 8 марта в офисе. Для этого куплены цветы, шампанское, соки и конфеты.

Как оформить это и отразить в бухучете?Проведение такого мероприятия необходимо оформить приказом директора компании, приложить смету расходов и оставить отчет о проведении приема. В учете нужно составить такие записи:

  1. Дт 91 Кт 76 – списание стоимости подарков.
  2. Дт 10,41 кт 60 – при покупке материальных ценностей для банкета;
  3. Дт 76 Кт 10,41 – при передаче подарков;

Вопрос №4. Нужно ли начислят страховые по стоимости подарков?Если передача подарков оформляется договором дарения, то страховые взносы при этом начислять не нужно.

Также не возникает обязательства уплаты страховых взносов по подаркам, стоимость которых не превышает 3000 рублей, даже если их передача не подтверждена письменным договором. В остальных случаях страховые взносы начисляют.Вопрос №5.

Организацией закуплены подарки к Новому году для детей работников. Как оформить выдачу подарков? Возникают ли у предприятия обязательства по каким-либо налогам?Выдачу подарков детям сотрудников можно оформить приказом руководителя предприятия и сметой расходов.

Письменный договор дарения при этом заключать не обязательно. Поскольку при стоимости подарка до 4000 рублей не возникает обязательства удержания НДФЛ, в большинстве случаев из стоимости детских подарков в организациях подоходный налог не удерживается. Затраты на покупку подарков не участвуют в определении величины налога на прибыль.

Стоимость подарков требует начисления НДС, так как расценивается как безвозмездная реализация товаров.

Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 4,00 из 5)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковПолезно знать Льготы по налогу на прибыль организаций: федеральные и региональные льготы для предприятий разной формы.

Льготы по налогу на прибыль организаций: медицинских и образовательных, учреждений культуры, социальных организаций.

Налоговые льготы для инновационных предприятий. Льготы для предприятий, работающих в местностях, пострадавших от радиацииНаши книги

Подарочные карты: бухучет и налоги

В рамках маркетинговой политики многие компании дарят своим клиентам сертификаты на бесплатное приобретение продукции сторонней компании. Каким образом ведется бухгалтерский учет этих операций?

Какой порядок налогообложения подарочных сертификатов?

Ответы на эти вопросы узнаете в статье. Предоставление подарочных сертификатов может быть обусловлено выполнением клиентом определенных условий (объемом закупок, покупкой новых товаров и т. д.). Но бывает и так, что такие «подарки» предоставляются вне прямой связи с закупками, например к праздничным датам.

Разберемся с порядком налогообложении подарочных карт, ведь здесь существует немало подводных камней.

Подарочные сертификаты представляют собой документ, который предоставляет право его предъявителю зачесть в счет стоимости приобретаемых у продавца товаров (работ, услуг) сумму номинала, указанного в этом сертификате. Законодательство не регулирует специфику обращения подарочных сертификатов. В то же время, учитывая принцип свободы договора, стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (ст.

421 ГК РФ). Чтобы определить порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций с подарочным сертификатом, в первую очередь нужно квалифицировать правоотношения, возникающие при обращении подарочных сертификатов. Анализ применяемой схемы обращения подарочных сертификатов позволяет сделать вывод, что для целей налогообложения покупку подарочных сертификатов следует рассматривать как выдачу аванса под покупку товара в будущем.

Покупатель сертификатов выдает денежные средства продавцу и в счет оплаты получает не товар, а документ, удостоверяющий право его предъявителя на зачет номинала сертификата в стоимости покупки.

Близкий подход к квалификации этой операции высказан Минфином России (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268), а также встречается и в судебной практике (пост. ФАС УО от 03.03.2008 № Ф09-883/08-С1). Соответственно, покупка подарочного сертификата номиналом 1000 рублей отражается в учете организации как выдача аванса: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (50, 71) – 1000 руб.

— приобретен подарочный сертификат. Дарение клиенту подарочного сертификата по экономическому смыслу представляет собой передачу имущественных прав клиенту — права зачесть сумму номинала сертификата в счет стоимости покупки товаров (работ, услуг). Покупатель сертификата дарит его клиенту.

В результате право зачесть номинальную стоимость сертификата в счет стоимости покупки переходит от организации к клиенту. Можно ли рассматривать передачу подарочного сертификата как расходы, связанные с продвижением?

Налоговый кодекс предусматривает такой вид внереализационных расходов, как расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). По нашему мнению, относить на расходы сумму подарочных сертификатов можно только в том случае, если они дарятся непосредственно клиентам — физическим лицам и за выполнение определенных условий договора. Если клиентами поставщика являются организации и сертификат дарится представителям организации, то, на наш взгляд, такую операцию следует рассматривать как подарок физическому лицу и не признавать расходом по налогу на прибыль.

Дело в том, что указанная выше норма Налогового кодекса регулирует ситуацию, когда поставщик стимулирует покупателя. В случае же, когда предоставляется подарочный сертификат на товары и услуги личного потребления, понятно, что он предоставлен не в интересах компании покупателя, а в интересах конкретного физического лица. По мнению автора, в этой ситуации нет основания признавать такие расходы как премии покупателям по указанной статье Налогового кодекса.

Их следует рассматривать как подарки и не признавать расходом (п. 16 ст. 270 НК РФ). Аналогичной позиции придерживаются и финансисты (письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653). С точки зрения экономической логики расходы на подарки физическим лицам — представителям клиента связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Эти расходы направлены на то, чтобы стимулировать конкретных должностных лиц компании в дальнейших покупках. Но из-за того, что Налоговый кодекс (п.

16 ст. 270 НК РФ) прямо предписывает, что суммы подарков на расходы не относятся, то включать в расходы сумму подарочных сертификатов рискованно. Тот факт, что подарочный сертификат представляется в интересах конкретного физического лица, приводит к тому, что это физическое лицо получает доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Соответственно, встает вопрос и о налогообложении НДФЛ суммы подарка.

В то же время предусмотрена льгота для подарков в сумме до 4000 рублей (п.

28 ст. 217 НК РФ). Так, не включаются в налоговую базу доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: — стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; — стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Из этого следует, что если сумма даримых этому физическому лицу подарков за календарный год менее 4000 рублей, то налогооблагаемой базы по НДФЛ не возникает.

К такому выводу пришло и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-04-06-01/240).

Специалисты считают, что в этом случае организации нет необходимости представлять форму 2-НДФЛ (письма ФНС России от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851, Минфина России от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155). Если все-таки сумма подарков физического лица за календарный год превышает лимит в 4000 рублей, то налоговый агент должен представить в инспекцию сведения о доходах клиента.

Судьи придерживаются мнения, что датой фактического получения дохода у физических лиц — держателей сертификатов является дата, когда держатели сертификатов предъявили их в качестве средства платежа и получили в обмен на него конкретный товар или услугу, поскольку именно в этот момент может быть достоверно подтвержден факт оплаты за физическое лицо стоимости товаров (работ, услуг) (пост. ФАС СЗО от 02.11.2012 № Ф07-6019/12). Но стоит обратить внимание, что в этой ситуации суд рассматривал дело, где организация передавала своим сотрудникам подарочные сертификаты, дающие право на получение услуг общественного питания в ресторане.

На основе изложенного можно сделать вывод, что доход физическое лицо получает не в момент получения подарочных карт, а только при зачете номинала сертификата в стоимости соответствующей покупки.

В качестве аргумента можно также использовать довод, что физическое лицо может и вовсе не использовать сертификат или передать его другому лицу. Однако, на наш взгляд, это рискованная позиция.

Получив подарочный сертификат, физическое лицо получило имущественное право и доход в натуральной форме (ст.

211 НК РФ). Что касается упомянутого судебного решения, то его особенность в том, что организация общественного питания представляла организации ежемесячный отчет об оказании таких услуг. То есть, был организован сбор информации об использовании сертификатов в счет уплаты питания. В обычном же случае такая информация магазинами не предоставляется.

Поэтому применение позиции, что доход физического лица возникает только при покупке товара за сертификат, приведет к тому, что налог вообще не будет уплачен. Сомневаемся, что суды поддержат такие действия. Стоимость подарка не облагается взносами в фонды обязательного государственного страхования, так как не относится к объекту обложения страховыми взносами (ч.

3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) (письмо ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260).

Передача сертификата физическим лицам отражается в бухгалтерском учете проводкой: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76 – подарочный сертификат передан клиентам.

Пример Организация, реализующая товары, приняла решение всем клиентам, которые приобрели в текущем году товаров на сумму более 1 млн руб., подарить подарочный сертификат косметической компании «Ноктюрн» номиналом 1000 руб.

В бухгалтерском учете компании будут сделаны следующие записи: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (50, 71) – 1000 руб. — приобретен подарочный сертификат; ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76 – 1000 руб. — оприходован подарочный сертификат; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы» – 1000 руб.

— подарочный сертификат передан клиенту. Как мы уже указали выше, оплату подарочных сертификатов следует рассматривать как выдачу аванса продавцу, а последующее дарение их клиентам — как передачу имущественных прав.

Реализация имущественных прав подлежит обложению НДС.

При этом в Налоговом кодексе прямо указано, что реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). На основании того, что в указанной норме для безвозмездной реализации не указаны имущественные права, можно было бы сделать вывод, что безвозмездная передача имущественных прав (в отличие от реализации имущественных прав) не подлежит обложению НДС. Такая точка зрения может иметь место, но велика вероятность возникновения споров с налоговой инспекцией.

На наш взгляд, системное толкование норм Налогового кодекса приводит к выводу, что все-таки безвозмездная передача имущественных прав также является объектом обложения НДС.

Налоговый кодекс устанавливает правила определения налоговой базы при уступке денежного требования (ст. 155 НК РФ). Но ситуация с уступкой аванса там не указана. Соответственно, исчислять НДС следует в общем порядке (ст.

153 НК РФ), то есть со стоимости подарочных сертификатов, без учета НДС. Суммы НДС, уплаченные при покупке сертификатов, могут быть приняты к вычету, так как это аванс, связанный с приобретением имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (ст.

171 НК РФ). Но, чтобы получить право на вычет, организация должна иметь счет-фактуру от продавца. Если, к примеру, подарочные сертификаты будут приобретены в розницу, то организации будет предоставлен кассовый чек и не будет предоставлен счет-фактура. В такой ситуации НДС к вычету принять не удастся.

Пример Организация приобрела по безналичному расчету 10 подарочных сертификатов номинальной стоимостью по 1000 руб.

каждая за 10 000 руб. Подарочные сертификаты были переданы клиентам в рамках маркетинговой акции. ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 10 000 руб. — оплачены сертификаты; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 1525,42 руб.

— выделен НДС в стоимости приобретения; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 (субсчет «НДС с авансов») – 1525,42 руб.

— НДС принят к вычету; ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76 – 10 000 руб. — оприходованы подарочные сертификаты; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы» – 8474,58 руб. — переданы сертификаты клиентам; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 – 1525,42 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+