Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Зачем нужен сертификат резидентства

Зачем нужен сертификат резидентства

Зачем нужен сертификат резидентства

Определяем налоговое резидентство в 2021 году


Федеральным законом от 31.07.2021 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 207 НК РФ была дополнена нормой, согласно которой предусмотрен особый порядок определения налогового статуса физических лиц в целях исчисления НДФЛ.

Поправка вступила в силу 31.07.2021. О том, по каким правилам следует определять налоговое резидентство в 2021 году, читайте в представленной статье. На основании п. 1 ст. 207 НК РФ уплачивать НДФЛ должны:

  1. физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
  2. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.

2 ст. 207 НК РФ). Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные для работы за границу (п.

3 ст. 207 НК РФ). В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в РФ.

При этом ставка налога для нерезидентов составляет не 13, а 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

3 ст. 224 НК РФ). Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Федеральным законом от 29.11.2014 № 379 ФЗ текст ст. 207 НК РФ был дополнен п. 2.1, согласно которому в 2015 году налоговыми резидентами признавались физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.

Период нахождения физического лица в России на перечисленных территориях не прерывался на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды выезда за пределы РФ. 183 дня пребывания в России, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев (Письмо ФНС РФ от 25.06.2021 № ).

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), определяется по его итогам.

Если работники организации редко выезжают за границу по служебным обязанностям, статус резидента может быть подтвержден табелем учета рабочего времени и дополнительных документов не требуется. В ситуации, когда сотрудники часто и надолго выезжают за рубеж (или в организации работают иностранцы), у них нужно запросить документы для подтверждения налогового статуса.

В этих целях сотрудник может представить документ, выданный налоговым органом, по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 № Данный документ подтверждает статус налогового резидента за календарный год (текущий или предыдущий) (п. 7 Порядка представления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, утвержденного Приказом № Вместо подтверждения от налогового органа работник может представить документы об общем сроке пребывания в России в течение последних 12 месяцев.

Организация вправе самостоятельно определить налоговый статус работника, подсчитав количество дней, которые он провел в РФ (письма Минфина РФ от 22.02.2017 № 03 04 05/10518, ФНС РФ от 19.09.2016 № Перечень таких документов НК РФ не установлен.

Чаще всего представляют копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы (письма Минфина РФ от 18.07.2019 № 03 04 06/53227, от 18.05.2018 № 03 04 05/33747). Также подтвердить статус резидента могут, в частности (письма Минфина РФ от 21.04.2021 № 03 04 05/31921, от 13.01.2015 № 03 04 05/69536, от 26.06.2008 № 03 04 06 01/182, ФНС РФ от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083):

  1. миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
  2. справки с места работы (в том числе с предыдущего);
  3. справка, полученная по месту проживания в РФ;
  4. справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).
  5. договор с медицинским (образовательным) учреждением;
  6. приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
  7. авансовые отчеты и документы к ним (проездные документы, документы о проживании);

Дополнительно могут быть представлены свидетельство о регистрации по месту временного пребывания или документ о регистрации по месту жительства (пребывания). Однако использовать документы о регистрации в качестве единственного подтверждения налогового статуса работника нельзя, так как они не доказывают его нахождение в России в течение необходимого количества дней, а лишь подтверждают право находиться в РФ.

Вид на жительство иностранного гражданина не подтверждает фактическое время нахождения его на территории РФ и, следовательно, не подтверждает налоговый статус резидента. Этот документ свидетельствует о праве на постоянное проживание в РФ, а также на свободный въезд в страну и выезд из нее (письма Минфина РФ от 19.12.2019 № 03 04 06/99463, от 24.06.2019 № 03 04 05/46120). Независимо от срока фактического нахождения в РФ физическое лицо может не признаваться в налоговом периоде налоговым резидентом РФ, если в этом налоговом периоде такое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства.

Данное правило действует в случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством РФ (п. 4 ст. 207 НК РФ). В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 10.11.2017 № 1348.

Для того чтобы физическое лицо не было признано налоговым резидентом РФ, ему необходимо обратиться в инспекцию с заявлением, к которому прилагается документ, подтверждающий налоговое резидентство другого государства.

Такой документ или выдается компетентным органом иностранного государства (сертификат налогового резидентства), или составляется в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов. Что касается заявления о непризнании лица налоговым резидентом РФ, его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 21.06.2019 № Заявление представляется в срок, предусмотренный для подачи налоговой декларации, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В свою очередь, налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления и необходимых документов должен уведомить физическое лицо:

  1. либо об отсутствии такой возможности с указанием оснований для принятия данного решения.
  2. либо о наличии возможности не признавать его налоговым резидентом РФ в соответствующем налоговом периоде;

С подробной информацией о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ для физических лиц можно ознакомиться в специальном разделе на официальном сайте ФНС (Письмо ФНС РФ от 31.07.2021 № Федеральным законом № 265 ФЗ текст ст.

207 НК РФ был дополнен новым п. 2.2. Положениями этого пункта предусмотрено, что в налоговом периоде 2021 года физическое лицо признается налоговым резидентом РФ в случае его фактического нахождения в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в период с 1 января по 31 декабря 2021 года. В данном случае основанием для признания лица налоговым резидентом РФ является заявление, которое представляется:

  1. в налоговый орган по месту жительства физического лица;
  2. в налоговый орган по месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ;
  3. в налоговый орган по месту постановки на учет — для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории РФ места жительства (места пребывания).

Заявление составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и ИНН физического лица.

Срок подачи заявления в налоговую инспекцию совпадает со сроком, предусмотренным п. 1 ст. 229 НК РФ для представления декларации по НДФЛ за налоговый период 2021 года, — не позднее 30 апреля 2021 года (Письмо Минфина РФ от 31.07.2021 № 03 04 06/67274). Работодатели в 2021 году исчисляют НДФЛ по общим правилам с учетом 183 дней.

Возврат переплаты из бюджета будут осуществлять сами работники.

:

  1. , эксперт

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Я хочу подтвердить статус налогового резидента РФ

^ В соответствии с Приказом представляется налогоплательщиком (его представителем) в ФНС России или уполномоченный налоговый орган (МИ ФНС России по ЦОД) по форме согласно приложению №1 Приказа:

  1. по почте по адресу МИ ФНС России по ЦОД: 125373, г.Москва, Походный проезд, домовладение 3
  2. лично в экспедицию ФНС России по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23 (часы работы: понедельник – четверг с 9:00 до 18:00, пятница с 9:00 до 16:45, перерыв с 12:30 до 13:15)

Справочно: В случае направления заявления лично в экспедицию ФНС России в графе заявления «код налогового органа» указывается код «0000».

В случае направления по почте в адрес МИ ФНС России по ЦОД в графе заявления «код налогового органа» указывается код «9965». К заявлению по желанию заявителя могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.

Например, копии страниц документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, с отметками о пересечении границы Российской Федерации или иные документы, подтверждающие пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.По желанию заявителя к заявлению также могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации. К таким документам относятся, в том числе: договор (контракт); документы, подтверждающие право владения имуществом; решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов; копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.Если к заявлению прилагаются документы на иностранном языке, такие документы должны быть переведены на русский язык и заверены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При необходимости заверения подписью должностного лица и печатью уполномоченного налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства, необходимо приложить указанную форму к заявлению о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

Заверение формы, установленной законодательством иностранного государства осуществляется в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

Заверение формы, установленной законодательством иностранного государства осуществляется в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

Сертификат налогового резидентства

Анонсы 9 ноября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

12 октября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

28 декабря 2017 Юрисконсультант БКГ «Информаудитсервис» специально для ГАРАНТ.РУ Логистические компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, стали чаще интересоваться вопросами о сертификатах налогового резидентства с целью избежания двойного налогообложения. Разберемся, какие нормы, требования и практика существуют.

Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданином / ИП / юридическим лицом и государством. Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик – резидент РФ. Российские логистические компании при операциях ВЭД запрашивают у иностранных партнеров документальное подтверждение того, что клиент является налоговым резидентом иностранного государства, чтобы избежать уплаты налога в размере:

  1. 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров, включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки, в связи с осуществлением международных перевозок;
  2. 20% со всех доходов (за исключением указанных в , с учетом положений ) от стоимости счета клиента в казну РФ. При предоставлении сертификата резидентства иностранного государства, логистическая компания оплачивает 100% суммы по счету.

При непредоставлении сертификата, 10% или 20% от суммы счета взимается с клиента и перечисляется в казну.

Такой процесс взаимодействия не способствует долгосрочному развитию отношений с подрядчиком, а предоставление сертификата с их стороны не всегда возможно.

Рекомендуем прочесть:  Пгу мос ру мой личный кабинет

Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях.

Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения .

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. Если такое подтверждение не получено, то российский налоговый агент будет обязан удержать налог с дохода иностранной компании по ставке, установленной , а не соглашением. Если в сертификате не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, то, как следует из большинства разъяснений Минфина России, им признается календарный год, в котором указанный документ был выдан (, , ).

Подтверждение статуса резидента может быть получено как на текущий календарный год, так и за прошедшие годы.

Из следует, что положения не устанавливают ограничений периода действия подтверждений: согласно необходимо только, чтобы указанный документ был представлен до даты выплаты дохода. Большинство судов придерживаются такой же позиции (например, ( отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума ВС РФ).

Если за период, прошедший с момента выдачи указанного документа, постоянное местонахождение иностранной организации изменится, то ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести налоговый агент (, ). В связи с этим во избежание налоговых исков необходимо получать сертификаты резидентства от иностранных контрагентов ежегодно.

Иностранная организация должна предоставить сертификат налоговому агенту, выплачивающему доход (). Это подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

Указанное подтверждение должно быть заверено компетентным органом этого иностранного государства.

Таким образом, возлагает обязанность по представлению сертификатов на иностранных налогоплательщиков.

Сертификат резидентства должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Согласно положениям договоров об избежании двойного налогообложения к числу таких компетентных органов относятся руководители финансовых или налоговых ведомств иностранных государств (). Кодекс не устанавливает обязательной формы подтверждения ().

Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных. Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства.

Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами. Необходимо наличие апостиля (штампа, подтверждающего подлинность подписей) на сертификате или консульской легализации, если в отношениях между РФ и данным иностранным государством не существует договоренности о принятии документов вышеупомянутых требований.

Так как в абсолютном большинстве случаев сертификаты резидентства составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также его перевод (). Законом ответственность за непредоставление сертификата не предусмотрена, отсюда можно сделать вывод, что ее можно установить соглашением сторон в самом договоре с контрагентом.

Кем регулируется сумма оплаты, которую мы переводим нерезиденту за оказанные услуги, при условии непредоставления сертификата банком или плательщиком?

Сумма оплаты регулируется плательщиком в рамках соответствующего договора. В случае неуплаты налога, подлежащего уплате, сумма налога может быть взыскана в принудительном порядке с включением суммы пени . Теги: , , , , , , , , Документы по теме:Читайте также: А также форма заявления о предоставлении такого документа, формат и порядок их представления в электронном виде и на бумажном носителе.
Теги: , , , , , , , , Документы по теме:Читайте также: А также форма заявления о предоставлении такого документа, формат и порядок их представления в электронном виде и на бумажном носителе. В нем предусмотрено представление сведений о суммах страховых взносов гражданина, а также документы, подтверждающие налоговый статус.

Его должны будут представлять иностранные организации, имеющие выручку свыше 50 млрд руб. в год. Речь идет о налоге за 2016 год, который необходимо было уплатить до 1 декабря текущего года.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Резидентство иностранного предприятия следует подтвердить

Международным договором могут устанавливаться льготы при выплате доходов иностранному партнеру.

Но чтобы воспользоваться ими, нужно подтвердить, что иностранная компания имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен такой договор.

Иностранные организации должны уплачивать налог на прибыль, если они (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ):

  • занимаются предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство (ст. 307 Налогового кодекса РФ);
  • получают доход от источников в РФ, но только если этот доход не связан с предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в РФ и не приводит к его образованию.

В первом случае исчислять и уплачивать налог на прибыль иностранная компания должна сама (п. 8 ст. 307 Налогового кодекса РФ).

Во втором удержать налог обязано российское предприятие (налоговый агент), выплачивающее доход. Основание — пункт 1 статьи 309 и статья 310 Налогового кодекса РФ. Однако с некоторыми государствами РФ заключила международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

При выплате дохода организациям, находящимся в таких странах, российская компания вправе не удерживать налог на прибыль или же использовать пониженные ставки (в зависимости от условий международного договора).

Чтобы применить данную льготу, необходимо подтвердить, что иностранная компания имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ).

В зависимости от видов дохода применяются различные ставки налога на прибыль. В частности, по ставке 20 процентов облагаются доходы: — получаемые в результате распределения в пользу иностранных компаний прибыли или имущества российских организаций;

  1. от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности.
  2. от долговых обязательств;

По этой же ставке налог рассчитывается и с доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Налоговая база при этом может быть уменьшена на расходы в размере остаточной стоимости недвижимости.

А вот дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику), облагаются по ставке 15 процентов. Сумма налога, удержанного с доходов иностранных предприятий, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации.

Если доход выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в виде взаимозачетов, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

Точно так же нужно поступить, если сумма налога, который необходимо удержать, превосходит сумму дохода иностранной компании, получаемого в денежной форме. Требований к документу, подтверждающему постоянное местопребывание компании, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Это может быть справка о местонахождении по форме, установленной законодательством иностранного государства, или произвольный документ, в котором указаны все необходимые данные.

Такие бумаги должны быть заверены компетентным органом иностранного государства, уполномоченным на это законодательством своей страны. Например, в США это подразделение Службы внутренних доходов Минфина США, расположенное в Филадельфии.

А в Государстве Катар компетентным органом является Министерство финансов, экономики и торговли или уполномоченный представитель министра финансов, экономики и торговли. На Кипре выдавать и подписывать сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание компаний в этой республике, вправе директор Министерства финансов, а также служащие местных налоговых офисов (письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-08-13). В Нидерландах декларации о резидентстве выдают налоговики, однако их подписи нужно заверять в центральном аппарате национального Министерства финансов.

В судебной практике нередки случаи, когда постоянное местонахождение предприятия подтверждается выписками из торговых реестров, регистраторов и других документов. Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 28 декабря 2010 г.

№ 9999/10 разъяснил, что подтверждение должно заверяться компетентным органом, указанным в международном договоре с соответствующим государством. Но это требование не всегда выполнимо, поскольку у службы, указанной в договоре, может не быть правовых оснований в обязательном порядке выдавать документы, подтверждающие постоянное местонахождение своих налоговых резидентов, или заверять соответствующие документы.

Но это требование не всегда выполнимо, поскольку у службы, указанной в договоре, может не быть правовых оснований в обязательном порядке выдавать документы, подтверждающие постоянное местонахождение своих налоговых резидентов, или заверять соответствующие документы. Такая обязанность может быть возложена на другие ведомства.

Если документ о местонахождении зарубежного предприятия составлен на иностранном языке, его нужно перевести на русский язык.

Верность перевода заверяется консульским учреждением РФ в соответствующей стране (п. 4 ч. 1 ст. 26 Консульского устава РФ).

Если же документ переведен в РФ, подлинность подписи переводчика заверяется нотариусом (ст.

81 Основ законодательства РФ о нотариате).

Это подтверждают и налоговики в письмах от 21 марта 2014 г. № ОА-4-13/[email protected], от 19 марта 2014 г.

№ Однако по мнению судей, удостоверять перевод у нотариуса необязательно (постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2007 г. № А55-6714/06). В письме № ОА-4-13/[email protected] сказано, что документ, подтверждающий местонахождение иностранного предприятия, должен содержать:

  1. наименование иностранной организации, получившей доход из источника в Российской Федерации;
  2. подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
  3. наименование международного договора об устранении двойного налогообложения, сторонами которого являются Россия (СССР) и соответствующее иностранное государство;
  4. период, за который подтверждается ее налоговый статус;

А вот апостиля на подтверждении может и не быть. Он проставляется при условии, что иное прямо не предусмотрено международным договором (письмо ФНС России от 16 сентября 2013 г.

№ Чиновники считают, что отсутствие на документе апостиля не может служить основанием для привлечения налогового агента — российской организации к ответственности. Налоговым законодательством РФ не установлена конкретная дата, когда нужно предъявить подтверждение. Главное требование — оно представляется налоговому агенту до даты выплаты дохода (п.

1 ст. 312 Налогового кодекса РФ). Это подчеркнули и специалисты главного финансового ведомства в письме от 14 апреля 2014 г.

№ 03-08-РЗ/16905. При этом они сообщили, что подтверждение не имеет срока действия, так как статья 312 Налогового кодекса РФ не содержит соответствующих норм. То есть документ можно представить единожды, а не в каждом налоговом периоде. Но ежегодно — так считают чиновники (письмо Минфина России от 19 декабря 2011 г.

№ 03-08-05). У судей иная точка зрения.

Они указывают, что каждый год подтверждать постоянное местонахождение иностранного партнера российскому предприятию не требуется (постановление ФАС Поволжского округа от 30 июля 2013 г.

№ А12-29089/2012). Отметим, что налоговый агент обязан запросить у иностранной организации новое подтверждение при изменении ее местонахождения. В противном случае ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести именно российское предприятие (постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Таким образом, чтобы исключить налоговые споры, российской компании лучше иметь актуальное подтверждение.

Если агент не исполнил в срок свои обязанности (не удержал либо не перечислил налог с доходов иностранной организации), то ему грозит штраф в размере 20 процентов от суммы налога (ст.

123 Налогового кодекса РФ).
 Согласно позиции чиновников, которая выражена в письме Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-08-05/31625, налоговый агент обязан удержать налог на прибыль по общеустановленной ставке, если на момент выплаты дохода у него нет подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании.

Есть судебные акты, в которых арбитры указывают, что иначе агента привлекут к ответственности (постановления Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 15638/12, ФАС Московского округа от 15 февраля 2013 г.

№ А40-59278/12-91-332, ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июня 2012 г.

№ А32-30502/2010). В то же время имеются судебные решения, согласно которым налогового агента нельзя привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ. Это связано с тем, что иностранные организации не являются плательщиками налога на территории Российской Федерации в силу международных соглашений.

А соответствующее подтверждение, которого не было на день выплаты дохода, можно представить и позднее, например в момент проведения выездной или камеральной налоговой проверки. К такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Московского округа от 8 апреля 2010 г. № КА-А40/3115-10. Источник: Журнал :

  1. , заместитель главного бухгалтера ЗАО «Дормаш»
  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Налоговое и валютное резидентство: что нужно знать в 2021 году

18 июняВ текущих условиях основным ограничением, с которым сталкиваются все физические лица и корпорации, является ограничение передвижения физических лиц, отмена авиасообщения, закрытие границ.

Налогоплательщики привыкли к тому, что мир глобален, а они мобильны.

Из каких вводных ранее исходил налогоплательщик: мы живем в одной стране, но имеем бизнес и активы в другой, наши сотрудники также трансграничны и физически могут выполнять свои трудовые обязательства вне страны своего постоянного проживания, у нас есть партнеры, управляющие и агенты, которые также самостоятельно выбирают, где они хотя находятся. Чем для налогоплательщиков была эта свобода передвижения? Конечно, она давала возможность регулировать вопрос резидентства.

Рекомендуем прочесть:  Знак въезд запрещен кому можно

Это позволяло налогоплательщикам управлять налоговой нагрузкой, избегать мер налогового администрирования, извлекать преференции из валютного законодательства. В этом году, с связи с повсеместным закрытием границ и введением ограничений на передвижение, с большой вероятностью налогоплательщики не смогут реализовать свои планы и, возможно, вынуждены будут оказаться налоговыми резидентами той страны, в которой не намеревались оставаться. Применительно к России: вопрос утраты контроля за резидентством создает для налогоплательщиков не только налоговые риски, но риски, вытекающие из валютного законодательства, поскольку в России понятия налогового и валютного резидентства различаются.Физические лица: налоговое резидентствоЕсли по итогам 2021 года гениальный план отдельных налогоплательщиков – физических лиц не сработает, и они вынуждено станут налоговыми резидентами в РФ, какие обязательства и риски у них возникнут?

Рассмотрим на примерах.Некоторые налогоплательщики, основных видом доходов которых являются дивиденды или доходы от продажи ценных бумаг, специально сменили свое налоговое резидентство, например, на Кипрское, чтобы законно не платить налоги с дивидендов или с прироста капитала. Если такие налогоплательщики сейчас изолированы на территории РФ, и ограничения на передвижение будут продлены, то с высокой долей вероятности платить налоги с данных доходов они вынуждены будут на территории России.

Также возникает риск у тех налогоплательщиков, которые наоборот оказались невыездными в другой стране, не в России, но планируют в РФ крупную продажу недвижимого имущества.

Если по итогам 2021 года они не будут налоговыми резидентами РФ, то вычет из налоговой базы в виде расходов на приобретение недвижимого имущества будет для них недоступен.

Отдельно необходимо отметить налогоплательщиков, основной вид доходов которых составляют операции с ценными бумагами. В условиях падения курса рубля для таких налогоплательщиков, если они будут налоговыми резидентами РФ, существует риск возникновения налогооблагаемой «курсовой разницы», так как российские налоговые резиденты при расчете налоговой базы свои доходы и расходы определяют в рублях на дату их совершения.

Следовательно, падение курса рубля непременно приведет к увеличению налоговой базы у таких налогоплательщиков, даже при отсутствии доходов в иностранной валюте. Особо стоит сказать о налогоплательщиках, обычно уезжающих на полгода из России, чтобы не подпадать под действие законодательства о КИК.

Если в этом году такие налогоплательщики вынуждены будут пребывать в РФ дольше обычного, у них появится обязанность уплатить налог с нераспределённой прибыли КИК, которая сформируется в 2021 году.

И, что самое главное, необходимо будет подать уведомление о КИК, если на конец года налогоплательщик будет контролирующим лицом.Физические лица: валютное резидентствоВалютное законодательство, как известно, выделяет среди граждан РФ две группы резидентов: полноценные валютные резиденты, проживающие в России более 183 дней в году, валютные резиденты light, которые проживают в РФ менее полугода. Последние имеют льготы: не подают уведомления об открытых счетах за границей и отчеты о движении денежных средств.

Кроме прочего, они могут осуществлять между собой расчеты в иностранной валюте.

Однако ограничения по видам доходов, которые они могут получать на свои счета в иностранных банках, на них продолжают распространяться.Поэтому с учетом возникновения валютных рисков важно помнить о том, что если гражданин в течение 2021 года превратится из валютного резидента light в полноценного валютного резидента, то в отношение такого лица начнут действовать требования о предоставлении уведомлений и отчетов.

С одной стороны, подача уведомлений и отчетов, не риск, а обязанность, которую необходимо соблюдать. Но обязанность предоставлять уведомления и отчеты может вызвать существенный риск только для тех лиц, которые намеренно совершают через свои иностранные счета незаконные валютные операции, надеясь, что пока они проживают за границей, на них не распространяется контроль налоговых органов РФ.

Существенные валютные риски могут возникнуть и при расчетах в иностранной валюте. Например, валютные резиденты, планируя быть резидентами light, осуществили между собой расчеты в иностранной валюте, а по итогу 2021 года, оба либо один из них окажется полноценным валютным резидентом.

В результате совершенная операция будет незаконной. Юридические лица: налоговые рискиОсобого рассмотрения заслуживает тот факт, что глобальное ограничение физических лиц в передвижении создает налоговые риски и для компаний.Первая проблема – это налоговое резидентство иностранной организации. Если налогоплательщик, являясь исполнительным органом иностранной компании, по итогам 2021 года приобретет налоговое резидентство РФ, то в отношении такой иностранной компании возникнет риск признания самой компании налоговым резидентом РФ, а значит — необходимость подачи отчетности в РФ и уплаты российских налога на прибыль и НДС.

Важно не забывать, что компания может быть признана налоговым резидентом РФ не только в связи с нахождение в РФ ее директора, но и управляющего счетом, акционера, принимающего активное участие в операционной деятельности, и других лиц, в зависимости от структуры управления компанией. Вторая проблема – это постоянно представительство иностранной организации на территории РФ, которое может возникнуть опять же в результате непредвиденного длительного пребывания зависимого агента компании на территории РФ, которым может стать, в определённых обстоятельствах, даже простой сотрудник иностранной компании, домашний офис которого будет расположен в России.

Возникновение постоянного представительств на территории РФ также повлечет для иностранной компании необходимость уплаты в РФ налога на прибыль с доходов, полученных от деятельности постоянного представительства.Третья проблема – это правильное применение российскими компаниями соглашений об избежании двойного налогообложения при выплатах иностранным компаниям пассивных доходов.

Возможно, иностранный контрагент не сможет подтвердить в этом году свое налоговое резидентство в стране, соглашение с которой применяет налогоплательщик, а также подтвердить, что он является фактическим получателем дохода , из-за того, что директора и сотрудники иностранного контрагента не смогут осуществлять свою деятельность в месте его инкорпорации.

OECD на стороне налогоплательщикаТаким образом, те задачи, которые в прошлом году решались с помощью простого расхода на авиаперелет, в текущем налоговом периоде могу стать проблемами, требующими тщательной проработки. Радует, что на сторону налогоплательщика в эти неопределенные времена встала ОЭСР.

3 апреля 2021 года Секретариат ОЭСР выпустил доклад

«Налоговые соглашения и влияние кризиса, вызванного COVID-19»

. В докладе ОЭСР отметил, что возникшая сегодня беспрецедентная ситуация поднимает многие налоговые вопросы, особенно там, где присутствуют трансграничные элементы. В результате некоторые компании могут быть пострадать от того, что их исполнительные директора или другие руководители высшего звена, а также сотрудники ограничены в передвижениях и перемещены в страны, отличные от страны, в которой они регулярно работают и/ или обычно пребывают, и что работа на дому во время кризиса COVID-19 приведет к новым требованиям и налоговым обязательствам.

ОЭСР считает, что исключительная и временная смена места работы или места нахождения физических лиц (работников, исполнительных директоров, других должностных лиц) из-за кризиса COVID-19 является чрезвычайной и временной ситуацией и не должна приводить к изменению их обычного места жительства для целей определения налоговых последствий, а именно не должна влиять на налоговое резидентство или место эффективного управления и не должна приводить к возникновению постоянного представительства. Рекомендации и разъяснения ОЭСР внушают надежду, что ситуация не выйдёт из-под контроля.

Однако ОЭСР не является законодательным органом. И чтобы указанные рекомендации можно было реализовать в России, необходимо будет внести изменения в законодательство РФ, которые установят критерии, при которых налогоплательщики получат возможность не учитывать свое временное пребывание в определенном месте в период COVID-19 при определении своего налогового статусаЧто делать?В любом случае, будут внесены соответствующие изменения или нет, спрогнозировать нельзя.

Поэтому налогоплательщикам стоит уже сейчас планировать свои действия, исходя их того, что подход российского законодателя к определению статуса резидента не изменится. Что можно сделать уже сейчас?Если вы планируете закрытие сделки в этом году и не можете перенести сроки, вспомните, что для физического лица доход возникает в момент поступления денег на расчетный счет.

Это означает, что вы можете совершить сделку сейчас, но задержать деньги, например, у эскроу агента, до того момента, когда вопрос с налоговым резидентством будет решен.Если вы осуществляете инвестиции в ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, подумайте о том, чтобы изменить схему инвестирования. Переложите пакет ценных бумаг в учреждённую специально для этого контролируемую иностранную компанию, что позволит избежать налогообложения курсовых разниц.

Подумайте, возможно, сейчас самое время изменить структуру владения иностранной компанией. Пересмотрите подход к вашему участию в управлении иностранной компанией. Не забудьте перенести сроки заключенных Вами контрактов.

Уточните у ваших партнеров и контрагентов, где они вынуждены будут провести 2021 год. Подайте своевременно все уведомления и отчеты и уплатите налоги.

Налоги и Право

Автор: 9 декабря 2021 Сертификат налогового резидентства – важный документ, необходимый для практического применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящем обзоре приводятся наиболее значимые правовые позиции, касающиеся особенностей оформления и использования таких документов в России.

Что такое налоговое резидентство?

Налоговое резидентство – это статус лица (физического или юридического) для целей налогообложения.

Статус налогового резидента представляет собой «привязку» лица к определённому государству, которое имеет право на взимание налогов с доходов такого лица, то есть распространяет на данное лицо свою налоговую юрисдикцию. Налоговое резидентство или его отсутствие определяется по критериям, установленным национальным налоговым законодательством. При этом страна налогового резидентства физического лица может не совпадать со страной его гражданства, а юридического лица – со страной его регистрации.

Например, в России для целей налога на доходы физических лиц налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ). Что касается юридических лиц, налоговыми резидентами РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 246.2 НК РФ признаются:

  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (для целей применения этого международного договора);
  • российские организации;
  • иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация (если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения).

Что такое сертификат налогового резидентства? Сертификат налогового резидентства (tax residency certificate) – это документ, подтверждающий постоянное местонахождение лица для налоговых целей.

Он может иметь различные наименования и особенности формы и содержания в зависимости от правил конкретной страны и своего предназначения (адресата). Однако, его главная функция неизменна – это официальное (то есть исходящее от компетентных государственных органов) подтверждение того, что конкретное лицо является резидентом того или иного государства в смысле налогового законодательства. В каких случаях требуется сертификат налогового резидентства?

Основные случаи, в которых может потребоваться документальное подтверждение налогового резидентства лица или организации, следующие:

  1. необходимость уточнения наличия/отсутствия или объёма налоговой обязанности лица в той или иной стране;
  2. необходимость подтверждения наличия статуса налогового резидента того или иного государства для иных целей (например, для представления в обслуживающий банк в качестве доказательства статуса лица для целей автоматического обмена информацией по стандарту CRS).
  3. необходимость использования льготных положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) в отношении доходов, выплачиваемых в адрес иностранного лица. В этом случае сертификат должен быть предоставлен источнику выплаты доходов – налоговому агенту (withholding agent);

Для юридических лиц сертификаты налогового резидентства наиболее востребованы в первом случае – при применении международных налоговых соглашений, предусматривающих освобождения или пониженные ставки налога, удерживаемого у источника выплаты дохода.

Доходы иностранной организации от источников в России По общему правилу (согласно пункту 2 статьи 310 НК РФ), исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов. Речь идёт о доходах иностранных организаций от источников в Российской Федерации, к которым относятся:

  1. доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации;
  2. доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  3. доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках;
  4. доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
  5. иные аналогичные доходы.
  6. дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;
  7. штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
  8. доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;
  9. доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках);
  10. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
  11. процентный доход от долговых обязательств любого вида;

Другими словами, при каждой выплате любого из вышеуказанных доходов в пользу иностранной организации российская организация (налоговый агент) должна исчислить и удержать сумму налога по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 310 НК РФ.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+